第一部分 这篇博客分为两部分，讨论了如何识别与 美国国税局最近宣布的广泛罚款减免计划 关于 IRS 税务帐户成绩单，并解释了成绩单交易代码 (TC) 290 的多种用途。第二部分继续提供更多有用的提示，我希望您在尝试理解 IRS 成绩单时会发现它们很有用。

什么是“周期日期”和“交易日期”？为什么它们很重要？

交易日期是税务账户交易的有效日期，而周期日期代表 IRS 处理交易的日期。有时这些日期重合，有时则不一致。您是否曾经查看过税务账户记录并想知道，例如，“为什么 IRS 发送了 1 月 30 日的账单，而 30 月 30 日的付款就在账户上？”要找到解释，您可能需要查看付款交易的周期日期（如果有），而不是交易日期。由于 IDRS 系统通常使用交易日期来自动计算罚款和利息，因此某些交易（例如收到纳税申报单、抵免或纳税）带有正确的交易日期非常重要 - 尽管交易的处理可能会在更晚的时候发生。虽然账户记录现在可能反映了 1 月 XNUMX 日的付款，但周期日期可能表明 XNUMX 月 XNUMX 日的付款直到 XNUMX 月 XNUMX 日通知发出后才被处理或“过账”到税务账户。

虽然交易日期非常重要，但有时周期日期也同样重要。例如，考虑当多付款用于支付另一个账户的负债时发生的情况。虽然交易日期（用于计算利息和罚款的信用日期）可能要早得多，但多付款的周期日期将是确定纳税时间的最合适日期。根据《国内税收手册》 （IRM） 25.6.1.7.2（5），将多付的款项记入另一年度的欠款或其他类型的税款中，即构成允许抵免之日的付款。在这种情况下，周期日期通常是确定何时支付税款的最合适日期，用于 与退款索赔相关的两年规则.

虽然周期日期可以提供有用的信息，但周期日期并不总是出现在外部成绩单上，即使出现，纳税人也可能会感到困惑。以下付款与 IRS 内部使用成绩单上的付款相同 - 包括周期日期。周期日期（如下所示）由周期年份（2019 年）、周期周（46 年第 2019 周）和周期周的日期（第 5 天）组成。注意：1 年 2012 月 01 日之后，周期周从星期五到星期四，如下所示，星期五是第 02 天，跳过星期六和星期日，星期一是第 XNUMX 天，等等。

706 10202017 500.00 美元-      20194605

706 11182017 500.00 美元-      20194605

虽然这些付款的日期分别是 20 年 2017 月 18 日和 2017 年 2019 月 16 日，但 XNUMX 年过账周期图表（可在 IRS 文件6209，ADP 和 IDRS 信息参考指南），反映出这些付款实际上是在 14 年 2019 月 XNUMX 日记入账户的——考虑到 退款法规 自付款日期起生效的限制。

2019 年过账周期

国税局向公众提供的记录并不总是提供周期日期。事实上，上面讨论的相同付款交易会出现在外部记录中，如下所示，这可能会让人误以为这些付款的退还法规已过期。

706 信用转入自                     10-20-2017       - $ 500.00

 1040 201412

706 信用转入自                     11-18-2017         - $ 500.00

 1040 201412

为了向纳税人和代表提供尽可能完整的信息，我主张在所有成绩单交易中纳入周期日期，或者更好的是，将周期日期转换为传统日期，该日期将反映在成绩单上作为“处理日期”，以提高清晰度。

为什么我的成绩单上的税务账户信息与我的记录不符？

账户记录本将显示纳税申报单中的具体信息，或由于纳税人要求或国税局决定而导致的申报单变更后的更正金额。

** 来自退货或调整后的信息 **

如果纳税人认为有必要提交修正申报表，这一点值得注意。在要求进行任何后续账户调整时，必须使用 IRS 的数字作为 1040-X 表格（修正的美国个人所得税申报表）的起点 - 否则可能会出现处理问题。

如果税务账户记录反映了税收调整，您可能会发现记录上显示的调整后总收入、应税收入或其他项目不再一致。如果出现这种情况，很可能是由于之前的税收调整输入到 IRS 系统中的方式造成的。当 IRS 员工进行税收调整时，他或她通常会输入相应的信用参考号 (摘自文件 8 第 6209C 节，如下所示），以告知 IDRS 系统需要调整的退税项目的类型和金额，以创建相关的税收调整。但是，IDRS 系统会接受带有或不带有这些代码的许多账户调整，这会导致调整后的总收​​入、应税收入或其他项目（如果没有与税收一起进行适当调整）不再与成绩单上显示的税额相符。在提交 1040-X 表时，请使用 IRS 成绩单中的数字来完成 A 列，特别是要确保税额与根据 IRS 成绩单交易计算出的税额相符。通过在 C 列中输入正确的金额并将差额放在 B 列中，IRS 应确保在处理修改后的申报表时进行所有必要的调整，以使税收和相应的退税项目回到适当且正确的金额。

有效信用参考号示例

当我的成绩单显示账户余额已被注销时，为什么我会收到账单？

IRM 21.6.8.2 讨论了创建拆分帐户的情况。一些最 常见的原因 包括破产、和解协议和无辜配偶；但是，这种情况也可能由于其他原因发生——一个配偶上诉或申请审查调整，而另一个配偶没有，一个配偶被确定为“目前无法收取”，而另一个配偶则不是，等等。当税务评估被分割或镜像时，负债将从联合税务账户中移除，相应的负债金额将放在每个配偶纳税人识别号下的单独（MFT 31）账户中。同样，这种情况也可能发生在 共同责任支付 必要时。

有时这些账户只是简单地分开，允许国税局向每个配偶收取适当的金额 - 其他时候这些账户是“镜像的”，允许国税局分别向任何一方配偶收取。镜像过程是为了防止国税局在夫妻双方对这些单独创建的账户承担相同的纳税义务时无意中多收税款。

不幸的是，拆分/镜像账户可能会给外部记录用户带来困惑。这是因为联合账户通常反映“注销欠款余额”的叙述性解释，如下所示。更令人困惑的是，这些单独的账户无法通过 IRS 的外部记录系统查看或检索。纳税人和代表可能不知道存在拆分/镜像账户，从而妨碍正确和适当的账户解析活动。我目前正在倡导 IRS 提供这些税务账户记录以供检索和/或修改 TC 604 解释以更恰当地解释此账户活动，提醒记录接收者存在另一个账户。目前，确定是否存在另一个账户的最佳方法是查找 TC 971，其中包含有关负债转移的叙述性解释。在这些情况下，您需要联系 IRS 以获取有关这些单独创建的账户的信息。实际上已被注销的账户将不包含引用余额转移的 TC 971。

400 转出账户 12-08-2021 -$10,000.00

402 转账至 12-08-2021 $10,000.00

971 余额转入拆分负债账户 12-22-2021 $0.00

604 注销 12 年 22 月 2021 日到期的余额 -$10,000.00

总结

虽然我已经讨论了一些可能导致混淆的项目，但我确信还有很多其他项目。许多问题都可以使用 IRS 的 文件6209、ADP 和 IDRS 信息参考指南。TAS 继续与 IRS 合作，以提高成绩单质量，使成绩单对 IRS 客户更加友好。您可以通过向我们提供反馈来提供帮助。任何有关改进成绩单产品的疑虑或建议都可以通过我们的 系统性倡导管理系统 (SAMS).

符合条件的纳税人可以联系低收入纳税人诊所 (LITC) 寻求帮助。LITC 是 独立 来自 IRS 和 TAS 的税收优惠。LITC 代表收入低于一定水平且需要与 IRS 解决税务问题的个人。LITC 是一种很好的资源，可以代表纳税人处理 IRS 和法庭（包括税务法庭）的审计、上诉和税收纠纷。此外，LITC 还可以为以英语为第二语言的个人提供不同语言的纳税人权利和责任信息。LITC 的服务收费不得超过象征性的费用。如需更多信息或查找您附近的 LITC，请访问 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc 或查看 美国国税局出版物 4134，低收入纳税人诊所名单。本出版物也可在线获取： www.irs.gov/forms-pubs 或者拨打国税局免费电话800-TAX-FORM（800-829-3676）。