最近，我 的博客 关于美国国税局对 2019 年和 2020 年纳税申报表延迟提交罚款的广泛减免。在疫情最严重的时候，纳税人遇到了许多阻碍，无法及时提交 2019 年和 2020 年纳税申报表。由于问题规模巨大， 国家纳税人倡导者, 国会议员及 税务从业人员团体 呼吁美国国税局实施包括减免罚款在内的全面补救措施。值得赞扬的是，美国国税局于 25 年 2022 月 XNUMX 日宣布了一项广泛的延迟申报行政罚款减免计划，并已自动减免延迟申报罚款，无需纳税人申请减免罚款。
延迟申报罚款减免将继续适用于截至 30 年 2022 月 3520 日收到的纳税申报表，许多退款将在 3520 月底前完成。虽然美国国税局正在向之前支付罚款的纳税人发出通知和退款，但其信函并未解释罚款减免，可能会让纳税人感到困惑，并可能产生疑问。美国国税局将需要手动减免某些罚款，例如与延迟提交表格 XNUMX 和 XNUMX-A 相关的罚款，这将需要更长的时间来处理。如果美国国税局已评估罚款，则将取消罚款，如果减免请求被拒绝，现在将自动批准。如果减免或取消罚款产生退款，则将首先将其应用于任何未偿债务，余额将通过支票支付并邮寄到美国国税局系统中纳税人的当前地址。
纳税人若想了解该减免是否适用于其税务情况，他们可能会发现，获取此信息的最有效方式是使用他们的 IRS.gov 网上账户 查看他们的记录。如果纳税人没有在线账户，我强烈建议他或她创建一个。有了在线账户，纳税人可以查看他们的账户信息，包括余额、付款、税务记录、罚款、豁免等。这是一种简单而安全的方式，无需拿起电话即可快速获取信息，并且是全年获取税务信息的有用工具。
税务提示： 要核实未申报罚款是否已取消（减轻），请查看纳税人账户记录左侧的 167 记录。如果已发出退款，您将看到 846 记录以及退款日期和金额。
被处以逾期申报罚款的纳税人将在其账户记录中看到交易代码 (TC) 166，其中反映了所征收罚款的金额。示例如下：
166 逾期提交纳税申报表的罚款 10-18-2020 $500.00
当延迟申报罚款后来被取消时（包括作为 IRS 广泛罚款减免计划的一部分），账户记录将包含 TC 167，以及相应的负金额，以抵消所收取的延迟申报罚款。此交易将类似于以下内容：
167 减少或取消逾期提交纳税申报表的罚款 09 年 15 月 2022 日 -$500.00
我们建议纳税人和代表寻求账户调整的解释或确认已获准减免罚款，从而避免在国税局电话线上长时间等待，而是通过在线访问税务账户记录并审查这些交易的账户。
成绩单是宝贵的信息来源
几个月前，我曾在博客中讨论过 可获取 IRS 成绩单，如何使用这些成绩单及 如何请求。虽然很有帮助，但我认识到 IRS 记录有时会令人困惑，并且并不总是能反映纳税人账户活动的全貌。IRS 记录是基于 IRS 的综合数据检索系统 (IDRS) 构建的，这是一个古老而复杂的系统，它使用 解释纳税人税务账户上发生的活动的代码。为了避免混淆，并非所有 IDRS 上显示的代码都会在公开的记录中提供，而且有些代码的解释方式有些欠缺。我将继续提倡改进，使这些账户记录更容易理解，但与此同时，让我们澄清一些经常引起混淆的其他记录问题。
为什么我的账户上有这么多 290 项“额外税收评估”交易——我被审计了吗？
代码 290 是多用途 TC。如果 TC 290 右侧显示有税额，则表示确实正在评估额外税款，原因可能多种多样。要确定原因，您需要查找其他可能解释评估的代码（最常见的是 TC 977 – 已提交的修正申报表或 TC 922 – 未申报收入审查）。否则，TC 290 可能用于其他原因。尽管帐户可能未经审计，但帐户上可能发生了一些事情，导致 IDRS 要求验证。如下所述，带有零的 TC 290 通常用于向 IDRS 发出已验证的信号。
在下面的例子中，一笔 1,200 美元的税收减免抵免 (TC 766) 于 27 年 2020 月 2020 日记入税务账户，远早于 2021 税务年度联邦所得税申报表的截止日期（请参阅 21-2020 号通知，其中 IRS 将 17 年申报表的截止日期推迟到 2021 年 150 月 290 日）。在正常情况下，抵免额将保留在税务账户中，直到提交纳税申报表。对于未包含已过账纳税申报表 (TC 27) 的账户，IRS 的计算机系统不会自动生成退款。在这种情况下，需要使用零的 TC 2020 来表示可以在未过账纳税申报表的情况下退还多付款项。通常，一个账户上有许多 TC，因此查看所有具有相同周期日期或交易日期的交易对充分了解一些更复杂的账户活动很有帮助。例如，766 年 290 月 971 日，TC 1444 税收减免抵免过账，TC XNUMX 过账零以验证抵免的可退还性并发放退款，TC XNUMX 生成通知 XNUMX，该通知旨在告知纳税人他们将收到的经济刺激付款。
| 代码 | 交易说明 | 周期 | 日期 | 金额 |
|---|---|---|---|---|
| 150 | 已提交纳税申报表 | 20210705 | 03-08-2021 | $5,000.00 |
| 806 | W-2 或 1099 预扣税 | 04-15-2021 | - $ 2,000.00 | |
| 766 | 税收减免抵免 | 04-27-2020 | - $ 1,200.00 | |
| 846 | 退款已发放 | 04-15-2020 | $1,200.00 | |
| 290 | 额外税款评估 | 20201505 | 04-27-2020 | $0.00 |
| 971 | 已发布通知 - 1444 号通知 | 04-27-2020 | $0.00 |
TC 290 还会释放某些其他账户冻结，这些冻结可能发生在 IDRS 系统遇到似乎与正常处理相冲突的活动时。例如，如果纳税申报单已过账到账户，并且收到第二份申报单，则会自动设置冻结，直到可以查明第二份申报单的原因。发生这种情况时，您通常会看到账户上的 TC 976 被描述为“重复”申报单。系统不会释放账户上的任何多付款，直到进行 TC 290 税务评估、进行 TC 291 减税或输入零的 TC 290 以在不需要进行税务调整时释放冻结。同样，如果收到全额付款账户的付款，IDRS 通常会冻结以保留多付款，直到可以查明付款原因。在这种情况下，您可能会看到 TC 570 被描述为“待处理的其他账户操作”。如果无需进行税务调整，可以输入带零的 TC 290 以解除 TC 570 冻结并允许退还任何多付款（如果适用）。在考虑减免罚款请求时，通常会输入带零的 TC 290，有时只需输入带零的 TC 290 即可系统地生成重新提交纳税申报表或退还给 IRS 文件的税务账户文件所需的文件定位器编号。
注意：为了遵守 IRC § 6103（该条款通常要求 IRS 对纳税人的纳税申报表和纳税申报信息保密），本博客中包含的记录都是虚构的。
敬请期待第二部分...