我有...... 书面 经常有人谈论《国内税收法典》的复杂性给纳税人和国税局带来的负担。它给国税局及其首席法律顾问办公室带来的负担之一是，有责任澄清法律中的模糊之处，并使报告要求切实可行，以便纳税人、税务专业人员和纳税申报软件开发人员知道如何在联邦所得税申报单上报告收入、扣除额和抵免额。

国税局必须积极及时地发布指导意见并提供教育。及时的指导意见对纳税人、税务专业人士和行业都至关重要，也是良好的税务管理方式。它是消除纳税人和税务专业人士的困惑和挫折感、赢得美国人民的信任和提供优质服务的关键。有时，时机就是一切。

虽然美国国税局提供的指导数量值得称赞，但有时它也会延迟或未能及时发布指导，从而给纳税人、税务专业人士和税务软件开发商带来严重问题，包括不确定性和混乱。最近两个广为人知的例子就是美国国税局错失良机的例子。

特殊州税退税或支付

第一个例子涉及联邦税收对 20 多个州居民的特殊州税退税或支付的待遇。这些州包括加利福尼亚州、马萨诸塞州和弗吉尼亚州。在加利福尼亚州，纳税人提交 2020 年加利福尼亚州纳税申报表，联合申报调整后总收入不超过 500,000 万美元，个人申报调整后总收入不超过 250,000 万美元，则有资格获得 中产阶级减税 最高金额为 1,050 美元。迄今为止，已支付近 17 万美元。

他们是否需要缴纳联邦所得税？

加利福尼亚州认为答案可能是肯定的。加州特许经营税委员会网站 说: “获得 600 美元或以上加州中产阶级退税 (MCTR) 的个人将收到这笔款项的 1099-MISC……MCTR 款项可视为联邦收入。您应该咨询 IRS 出版物 525《应税收入和非应税收入》，或咨询您的税务专业人士，了解这笔款项的联邦税务处理方式。”

弗吉尼亚州政府对此表示赞同。它提供了一次性退税，其税务局网站称：“如果您逐项列出扣除额，您可能需要在联邦纳税申报单上将收到的退税金额作为收入报告。您将通过邮件收到 1099G 表格，就像您收到州退税一样。”

虽然这些特殊退税或付款的细节在各州略有不同，但它们具有共同的特征。然而，有充分的理由相信，这些付款中的许多都不需要为联邦所得税纳税——如果纳税人在前一年没有收到税收优惠，或者根据“一般福利豁免”。我们了解到，至少有一些税务软件开发商已经得出结论，一些州付款不需要纳税，并已对其软件进行了编程，以便不报告这些付款。

美国国税局几个月前就知道这些特殊州税退税或支付的税务处理存在不确定性，也知道答案可能会影响数千万纳税人。但到目前为止，它还没有发布任何具体指导意见。

上周五，在新闻报道开始见诸报端后，美国国税局发布了一份 声明 表明有意在“下周为尽可能多的州和纳税人提供更多澄清”。意思是本周。虽然这是个好消息，但承诺提供“更多”澄清意味着 IRS 之前已经提供了澄清（但事实并非如此），而提到“尽可能多的州和纳税人”则意味着一些纳税人将不得不等待更多指导，或者至少目前无法决定如何自行报告退款或付款，而不知道 IRS 最终是否会将其视为应纳税款。 让纳税人选择等待提交纳税申报表并获得退款，或者现在提交纳税申报表（国税局以后可能会认为这些申报表不准确），这是不可接受的.

延迟提供及时信息和指导的影响很难被夸大。税务软件开发商必须投入资源来决定如何处理这些金额（知道国税局以后可能会有不同的看法）并相应地编写他们的软件。纳税人和税务专业人士需要在提交申报表之前做出决定。对于已经提交申报表并将付款报告为应纳税的纳税人，如果国税局确定这些付款不需纳税，他们可能需要提交修正申报表以排除这些付款。这意味着他们将需要花时间和金钱来提交修正申报表，然后等待退款，这意味着国税局将不得不投入资源来处理修正申报表并发放退款。

相反，如果纳税人排除了这些付款，而国税局后来认定这些付款应纳税，纳税人将面临额外的税款、利息和可能的罚款。提供指导的延迟还意味着国税局可能会收到大量来自纳税人和税务专业人士的电话和一些信件——如果及时提供指导，这些事情本可以避免。

这是一个众所周知的问题，影响了数千万纳税人、报税员（他们仍然负责准备大多数联邦所得税申报表）和税务软件开发商。未能在报税季之前发现并解决这一问题表明，有人或所有人都在疏忽大意。

1099-K 表格

美国国税局未能及时提供指导的第二个近期例子与执行要求第三方支付实体（如 Venmo、Paypal 或 Cash App）发布 1099-K 表格以报告总额超过 600 美元的付款的要求有关。一般来说，1099-K 表格是发给自由职业者或小企业主以促进税收合规。在 2022 年之前，只有当 (1099) 总付款超过 1 美元时才要求向收款人发布 20,000-K 表格 和 (2) 涉及该收款人的交易数量超过 200 笔。国会在 2021 年《美国救援计划法案》中降低了门槛，该门槛对 2021 年之后的付款有效。这意味着，对于 1099 年付款，必须从 2023 年初开始提交 2022-K 表信息申报表。

新的要求带来了实际挑战。可能最大的挑战是因为许多人使用这些支付应用程序来转移资金用于非商业目的——为朋友报销晚餐或音乐会门票费用、给上大学的孩子汇款、赠送生日礼物等。虽然使用这些应用程序进行商业用途的付款需要纳税，但个人付款则不需要。事实证明，纳税人可能不了解如何区分个人付款和商业付款，而且用户在描述付款时也并不总是准确。第三方结算组织和用户反复要求 IRS 提供有用的指导，而 IRS 的回应主要是告诉纳税人，如果 1099-K 表格有误，他们需要回到第三方提供商并说服提供商签发更正后的 1099-K 表格。考虑到 1099-K 表格的预期数量——可能达到数千万份——这不是一个现实的解决方案。

美国国税局本可以提供指导，建议收到 1099-K 个人付款的纳税人将这些金额报告为收入，并在单独的退税行中将其退还。相反，尽管提前了近两年，但美国国税局未能向纳税人和税务专业人士提供有用的指导。23 年 2022 月 XNUMX 日，主要是由于缺乏指导，美国国税局实际上停止了这一工作。它发布了 注意 该法案设立了为期一年的“过渡期”，将第三方结算组织 600 美元的报告门槛实施推迟到 2024 年报税季。

如果国税局早点提供如何取消个人付款的指导，报告要求可能就会及时实施。考虑到 1099 月下旬的情况，我认为国税局推迟实施新​​的 28-K 表格门槛的决定是正确的。但这是另一个例子，说明国税局有充足的时间与行业合作，并告知和教育纳税人实施法律要求，但它没有尽早主动地这样做。好消息是，2022 年 XNUMX 月 XNUMX 日，国税局终于提供了 指导 其中包括如何报告用于个人用途而非用于商品或服务的付款的说明。（见问答#8。）但来得太晚了。考虑到我们目前的状况，国税局现在应该优先与行业合作并教育纳税人，以防止在 1099 年为收到的个人付款签发 2023-K 表格。

总结

随着美国国税局根据《通货膨胀削减法案》制定改变纳税人体验的计划，它正在审查广泛的纳税人服务和信息技术问题。 我认为，确保及时发布指导意见以解决法律模糊性并使税务报告切实可行应该是其优先事项国税局可以指派少数运营部门和首席法律顾问办公室的员工来识别新出现的、时间敏感的需求，并确保他们得到应有的优先关注。

如果国税局或首席法律顾问办公室没有足够的工作人员及时处理各种新出现的问题，那么《通货膨胀削减法案》提供的额外资金应该用于此目的。我主要担心的是，未能积极解决这些问题对纳税人有害，但值得注意的是，这给国税局带来了返工，而及时的指导本可以避免这种情况。国税局仍在努力处理其纸质处理积压，及时处理待处理的退款和退税，并改善电话服务。除了其他后果之外，延迟或不充分的指导可能会导致电话呼叫、修改退税或国税局调整的增加，从而扰乱报税季。