底线：这对纳税人意味着什么？

纳税人无需采取任何措施即可获得此项行政救济。国税局将自动取消（减轻）2019 年和 2020 年未申报税款的罚款。如果纳税人支付了罚款并且账户已全额付清，则由此产生的多付款将首先用于抵消其他负债，余额将退还。

背景

在疫情最严重时期，纳税人及时提交 2019 年和 2020 年纳税申报表时遇到了许多障碍。一些纳税人受到全国各地办事处关闭的影响。其他人则难以收集或提供准确申报的文件，因生病而无法工作，或依赖于面临远程工作挑战的税务专业人员。许多纳税人受到志愿者所得税援助 (VITA) 志愿者减少的影响。最后，一些报税员个人受到 COVID-19 病毒的影响，无法及时履行职责。与此同时，美国国税局 几乎无法到达 通过电话，而一个 积压 自 2020 年以来，未处理的纸质退货和信函数量持续增加。 许多纳税人, 不是他们自己的过错有时，即使他们及时提交，也会受到延迟提交的处罚。

未申报罚款。 A 未申报罚款 （《国内税收法》第 6651(a)(1) 条）规定，对在截止日期或延期截止日期之后提交的纳税申报表，若无合理的延迟提交原因，则将被处以罚款。罚款通常按延迟提交纳税申报表的每个月应纳税额的 25% 计算，最高可达 10,000%。例如，如果您欠税 500 美元，则罚款为每月 2,500 美元，最高可达 6651 美元。除了未提交信息申报表的罚款外，还有根据《国内税收法》各个条款规定的其他罚款。许多受到未提交信息申报表罚款的纳税人还因未能在纳税申报表截止日期之前缴纳应缴税款而受到《国内税收法》第 2(a)(XNUMX) 条的罚款。这是两种不同的罚款类别。

这些未申报罚款引发了额外的账户查询和救济请求，这只会进一步加剧本已不足的客户服务资源的压力，并增加等待处理的纸质信件数量。由于问题的规模， 国家纳税人倡导者, 国会议员及 税务从业人员团体 呼吁国税局实施全面补救措施，包括撤销和取消处罚。值得赞扬的是，国税局已经采取行动，今天 宣布了一项广泛的延迟申报行政处罚减免计划该计划仅适用于延迟申报的罚款，不适用于未能缴纳应缴税款的罚款。

哪些退货包含在内？

行政救济适用于纳税人 2019 年和 2020 年纳税年度的迟交罚款。如果两年的纳税申报表均迟交，国税局将为这两年提供迟交罚款减免。具有财政年度的企业纳税人同样有资格分别在 2019 年和 2020 年结束的财政年度获得两年的减免。具体而言，如果在 30 年 2022 月 XNUMX 日之前提交以下纳税申报表，则将取消或不评估罚款：

• 联邦所得税申报表：大多数表格 1040 和 1120 系列回报，表格 1041, 1065, 1066, 990-T及 990-PF
• 附在上述所得税申报表上的国际信息申报表（IIR），在申报时会受到处罚：表格 5471, 5472, 3520及 3520-A。请注意，在 IRS 检查期间随后确定的 IIR 罚款是 而不去 包含在此项救济中。

2019 年 3 月 2020 日或之前提交 XNUMX 纳税年度信息申报表（IIR 除外）的纳税人，因延迟提交而受到的信息申报罚款部分将予以减免。因延迟以外的原因（例如信息不正确或不符合电子申报要求）而受到的信息申报罚款将 而不去 豁免。对于 2020 纳税年度信息申报表（IIR 除外），同样的减免也适用于 2 年 2021 月 XNUMX 日或之前提交的申报表。

如果罚款是因欺诈而导致的，或包含在和解协议、国税局结案协议或司法命令中的任何罚款，则救济计划不适用。有关受影响纳税申报表和信息申报表的完整列表，请参阅 国税局2022-36年公告.

减免罚款将如何以及何时实施？

美国国税局的罚款减免计划于 25 年 2022 月 30 日开始实施，并自动提供延迟申报罚款减免，无需纳税人提出减免申请，并将继续适用于截至 2022 年 XNUMX 月 XNUMX 日收到的纳税申报表。通知和退款现已启动，许多退款将在 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日之前完成。 九月底前某些手动减免的罚款，比如与延迟提交表格 3520 和 3520-A 相关的罚款，将需要更长的时间来处理。

如果已评估罚款，则将取消罚款，如果减免请求被拒绝，现在将自动批准。如果减免或取消罚款产生退款，则将首先用于偿还任何未偿债务，余额将通过支票支付并邮寄到纳税人在国税局系统中的当前地址。没有直接存款或借记卡选项。在极少数情况下，一小部分纳税人将通过直接存款收到退款，但绝大多数退款将通过支票发放。

首次减排及合理原因不受影响。 这项前所未有的计划被设想为广泛的行政处罚减免，专门用于应对疫情的紧急情况。该减免不属于首次减免 (FTA) 或合理原因减免的范畴。FTA 是一种行政豁免，如果满足某些条件，则为合规的纳税人提供处罚减免。FTA 背后的政策是奖励纳税人拥有干净的合规历史，同时承认纳税人偶尔会犯错误。 合理原因辩护 《国内税收法典》对处罚的认定有明确的定义，一般是根据纳税人的情况和事实，判断纳税人是否履行了一般的商业谨慎和审慎义务。

现行的罚款减免计划既不会阻止纳税人在未来三年内获得 FTA，也不会要求纳税人提供理由，而合理原因申请则需要提供理由。这只是美国国税局为造福纳税人并减轻其自身的行政负担而提供的一项有利的行政宽容。

如果纳税人尚未提交纳税申报表，他们该怎么办？

尚未提交 2019 年和/或 2020 年联邦所得税申报表的纳税人应尽快提交，我们强烈建议他们 尽一切努力 归档 电子2019 年和 2020 年纳税年度的延迟申报罚款减免仅适用于纳税申报单 不迟于 30 年 2022 月 XNUMX 日提交已提交纳税申报表的纳税人无需做任何其他事情，因为减免将自动提供。

如果纳税人希望获得退税，他们应该做什么？

检查你的邮箱。 该计划产生的罚款免除通知和退款支票将邮寄到纳税人的最后已知地址。因此，自提交最新纳税申报表以来搬家的纳税人将面临退款支票和通知丢失的风险。为了排除这种可能性，可能受到影响的纳税人应该立即 更新邮寄地址 与国税局。

联合提交的申报表。 对于 2019 年和/或 2020 年联合报税但 2021 年未联合报税的纳税人，退税支票将以两位纳税人的名义签发，但将邮寄到报税表上主要个人的当前地址。这会导致在此期间离婚或分居的纳税人可能会遭遇不公平的结果。处于这种情况的离婚或分居夫妇应该知道，退税将仅发放给报税表上姓名排在第一位的纳税人。

在线帐户的好处。 纳税人若想了解自己的税务状况是否已享受减免，最有效的获取方式就是创建一个 网上账户 使用 IRS.gov 并通过该帐户查看他们的记录。通过在线访问税务记录，纳税人可以避免在 IRS 电话线上长时间等待。我强烈建议纳税人创建一个在线帐户。使用在线帐户，纳税人可以查看他们的帐户信息，包括余额、付款、税务记录、罚款、豁免等。这是一种简单而安全的方式，无需拿起电话即可快速获取信息，并且是全年获取税务信息的有用工具。

如果您有任何疑问。 据我了解，美国国税局将在未来三个月内开始向纳税人发送通知，如果您之前已支付罚款并且您的帐户已全额付清，您将通过邮件收到支票。我建议纳税人给美国国税局时间来处理减免，并等到 30 年 2022 月 800 日之后，再致电 (829) 1040-XNUMX 联系美国国税局寻求帮助。

潜在问题

这项努力是独一无二的、范围极其广泛的、并且有利于纳税人。 美国国税局估计 大约有 1.6 万笔退税将被处理，总额约为 1.2 亿美元。鉴于该计划的规模庞大，很难指望国税局将来不会遇到意想不到的障碍，因此纳税人应该耐心等待，并理解这项减免将自动实施。 纳税人无需申请减免。

美国国税局将邮寄与发放退款或将退款退还到纳税人账户时通常发送的通知相同的通知。这些通知将使用标准的套用语，不会解释它们是作为广泛的罚款减免计划的一部分生成的；相反，它们将反映罚款的取消、提供有关抵消的信息或提供退款的金额。

此外，如果尚未评估罚款，如果罚款是开放分期付款协议的一部分，或者纳税人的账户处于主动收款状态，则不会发送这些通知。 在这三种情况下，纳税人都将获得减免，但不会收到任何解释信函.

由于采用这种方法，纳税人可能会对延迟申报罚款和他们获得的减免产生一系列疑问。减免几乎不可避免的后果是，它将产生账户查询，尽管问题可能没有国税局追究罚款那么多。此外，财政服务局需要签发的退税支票数量庞大，这意味着其中一些支票可能需要一段时间才能到达纳税人手中。这很可能会造成一些不耐烦和困惑，可能会导致已经不堪重负的国税局电话线路接到更多电话。

由此产生的任何混乱都可以通过以下方式大大减少： 清晰的信息传递和随时可用的自助工具，例如新闻稿和 IRS.gov 上的其他信息。虽然这不是纳税人想听到的建议，但我建议他们保持耐心，并给 IRS 时间进行数百万必要的调整。

总结

美国国税局已迈出重要一步，为 2019 和 2020 纳税年度提供广泛的、有利于纳税人的延迟申报罚款减免，无论是否符合 FTA 和合理原因资格。毫无疑问，会出现各种复杂情况和复杂情况——有些是已经预料到的，有些是意料之外的。然而，美国国税局值得称赞，因为它愿意听取国会、利益相关者和 TAS 的意见，并采取大胆的措施，需要投入大量的行政努力和资源，使所有受疫情影响的纳税人受益。但值得注意的是，该计划仅适用于延迟提交的纳税申报表，并不为延迟纳税提供行政减免。

随着广泛的罚款减免计划的推出，TAS 将继续与纳税人和 IRS 合作。我们建议纳税人和从业人员检查他们的在线账户，以确定减免何时实施，并留意他们的邮箱。纳税人和从业人员还应记住，IRS 可能需要一些时间才能为所有纳税人实施罚款减免。那些已经提交了 2019 年和 2020 年纳税申报表的人无需做任何事情即可获得资格。如果您尚未提交 2019 年或 2020 年纳税申报表，我们强烈建议您在 30 月 XNUMX 日或之前提交 如果可能的话以电子方式归档 以确保快速处理您的退货。

更多资讯

这款 VITA 计划 在常规报税季提供纳税准备协助，但大多数 VITA 站点在 4 月中旬后关闭。要确定本地 VITA 站点是否开放，纳税人可以使用 IRS 的 定位工具。但是，通常依靠 VITA 报税的纳税人可能需要寻求其他途径来满足 30 月 XNUMX 日的截止日期。

更正： 本博客的原始版本错误地陈述了在财政年度运营的企业纳税人可能有资格获得延迟申报罚款减免的期限。博客的原始版本称他们有资格获得财政年度的 开始 2019 年和 2020 年。事实上，财政年度可以享受罚款减免 结束 在2019和2020。