这是 TAS 在过去十年中一直关注的一个话题。正如我们在 2016 年向国会提交的年度报告中所讨论的那样， 2015, 2017及 2018，让国税局收取与税务相关的服务费是有问题的。例如，纳税人拥有“右= 优质服务 根据《纳税人权利法案》（《国内税收法》第 7803(a)(3)(B) 条）似乎与要求纳税人为优质服务付费不一致。国税局不应该只向那些愿意或有能力支付的人出售权利。如果一些纳税人有能力支付，而另一些人没有，那么收费可能会侵蚀 享有公平公正的税收制度的权利。国税局的服务通常可以帮助人们纳税，从而增加政府收入并避免税收执法成本。如果国税局的用户费用阻碍了人们使用这些服务，那么代价可能非常高昂——减少自愿纳税或增加税收执法成本。

《国内税收手册》（IRM）是向员工提供有关国税局组织、管理和运营的主要官方指导来源。TAS 与国税局合作更新了 IRM 1.35.19.15该法案指示国税局业务部门根据使用费对“税务管理”的影响来评估和设定使用费，并考虑以下因素：

1. 使用费活动的自愿性；国税局不会向纳税人收取他们未要求的特殊服务的费用。
2. 对特定纳税人的可识别利益。
3. 管理用户费用的成本。
4. 使用费对低收入纳税人的影响。
5. 费用对自愿遵守、纳税人负担和纳税人权利的影响。

该 IRM 还指出，“国税局避免收取会增加执法成本、减少自愿遵守或以其他方式给实现国税局使命带来困难的费用。”但是，国税局并没有统一应用这些因素。

美国国税局正在寻求有关如何解决其 PLR 用户费用问题的意见。

国家纳税人权益保护局 2015 年度报告讨论了各种用户费用的问题。报告指出：

10,000 年，对于总收入为 28,300 万美元或以上的免税组织 (EO)，私人信函裁定 (PLR) 费用从 2015 美元增加到 1 美元。如果只有一些需要指导的纳税人能够负担得起 PLR，那么 PLR 费用就与纳税人的需求不一致 享有公平公正的税收制度的权利，其中包括有权要求税务系统“考虑可能影响其基本负债的事实和情况”。尽管较低的 PLR 费用适用于总收入较低的人，但当与纳税人必须支付给顾问以帮助提交 PLR 的费用相结合时，PLR 费用可能会阻止纳税人获取他们需要的信息（即（PLR）自愿遵守。据一些从业者称，28,000 美元的 PLR 申请费可能有史以来首次超过准备 PLR 请求的法律成本。[省略内部引用]。

尽管如此， 牧师。 2021-1 最近将某些 PLR 的费用从 30,000 美元提高到 38,000 美元，但总收入低于 250,000 美元的纳税人“仅需”支付 3,000 美元。即使在此次增加之前， 低收入纳税人的代言人 观察到，针对低收入纳税人的 PLR 费用降低仍然使低收入群体无法获得 PLR。

4 年 2021 月 XNUMX 日，美国国税局 发行 一份“关于 PLR 用户费用上涨的律师声明及公众意见征询”，其中解释了 PLR 费用上涨的原因：

所使用的成本计算方法、发布的裁决总数的下降以及所要求的裁决的相对复杂性的增加。

换句话说，国税局此前提高 PLR 费用促使纳税人停止提交简单的 PLR 请求，而处理剩下的较少复杂请求的成本又推高了每份 PLR 的平均成本。由于费用基于国税局的成本，因此最近的涨价可能会造成恶性循环，即更高的费用会减少 PLR 请求的数量，从而推高每份请求的平均成本，并导致更高的费用。根据律师的说法，PLR 流程发挥着以下作用：

税务局在税务管理中发挥着重要作用，它为纳税人提供有关问题处理的前期保证，从而避免昂贵且耗时的后端合规活动。信函裁定流程还有助于税务局确定需要进一步解释或指导的领域。

认识到这些好处， 律师正在询问 公众就如何设定 PLR 费用征求意见。我们认为，在应用上述因素时，国税局应降低 PLR 费用，尤其是针对低收入纳税人的费用。它可以取消针对低收入纳税人的费用，或应用《国内税收法》第 200(b)(7528) 条中大幅降低的 3 美元费用，然后根据其边际成本向其他人收取费用（例如不包括固定成本）在任何可用的范围内。

的确，一个 国税局 网页称，美国国税局计划继续其减少或 取消低收入纳税人的使用费此类费用减免将鼓励纳税人提交更多简单的裁定请求，这将有利于税务管理（正如律师所述），降低裁定的平均成本，增加自愿遵守，并实现各种纳税人权利（例如是， 知情权是， 优质服务权是， 终局性权利是， 缴纳不超过正确税额的权利，并 享有公平公正的税收制度的权利).

如果您有其他意见，请发送至 CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov 截至3月1。

美国国税局还征求对其新的遗产税结案信费用的意见。

当国税局完成所得税审查时，它会自动向纳税人发送一封结案信，以提供最终结论。然而，在遗产税审查的情况下，同样的结案信现在将花费您 67 美元。遗嘱执行人难道不也想要最终结论吗？遗嘱执行人不需要最终解决遗产事务吗？对同一类型的结案信收费的逻辑何在？

31 年 2020 月 XNUMX 日，美国国税局发布 拟议法规 这将对遗产税结案信收取 67 美元的用户费用（即，国税局信函 627）。这封信函通知遗产执行人，国税局已接受遗产税申报表（即，表格 706)，并已结束对申报表的审查——这些信息在遗产管理中发挥着几项重要作用。

显然，这笔费用将帮助纳税人解决国税局造成的问题。国税局于 2015 年宣布，由于预算削减，它只会根据要求向每个提交 706 表的遗产发出这些信件，而不是自动发出。虽然遗嘱执行人可以从遗产的账户记录中获得一些相同的信息，但出于各种原因， 美国注册会计师协会（AICPA) 和其他人解释说纳税人需要这些信件。

在拟议法规中，美国国税局承认，2015 年采用的申请遗产税结案信的程序可能“不方便且繁琐”。由于给遗嘱执行人带来了麻烦，美国国税局提议收取 67 美元的费用来解决这个问题。法规的序言称，只要支付 67 美元，遗嘱执行人就可以使用一步到位的网络程序来申请遗产税结案信的副本。

但如果国税局的 使命 为纳税人提供“最优质的服务”，如果国税局要“按照《国内税收法》第7803(a)(3)条所列的纳税人权利行事”，包括“优质服务”和“最终性”的“权利”，并且如果《国内税收法》第1101条 纳税人优先法案 要求国税局制定战略来改善客户服务，但问题仍然存在：为什么有人要为国税局以前免费发送的检查结束信付费？更重要的是，如果国税局对这封信收费，那么它的底线在哪里？如果国税局继续这样做，其他纳税人是否应该期望国税局对每年发送的数百万封其他信件收费？

我们鼓励您在 1 月 XNUMX 日前提交评论 http://www.regulations.gov （根据 IRS REG-114615-16）。