经济影响付款
美国国税局此前已发放了两轮经济影响补助金 (EIP)。美国国税局为第一轮 EIP 发放了超过 160 亿笔补助金，为第二轮 EIP 发放了 147 亿笔补助金。根据纳税人 159 年或 2019 年最新处理纳税申报表的调整后总收入，美国国税局目前已为第三轮 EIP 发放了约 2020 亿笔补助金。对于那些已经根据 2019 年纳税申报表收到第三笔 EIP 但此后已提交 2020 年纳税申报表并有资格获得额外 EIP 资金的个人，美国国税局还会自动发放并将继续发放补足补助金。然而，自该法案颁布以来，许多符合条件的家庭暴力受害者在领取 EIP 时遇到了问题。
如果 IRS 根据已提交的联合纳税申报表确定 EIP，它会将 EIP 电子存入联合申报表上显示的银行账户，或者以两位纳税人的名义签发支票，并将支票寄到联合申报表上显示的地址。30 月 XNUMX 日，IRS 建议 联合申报人的纳税人可能会以直接存款的形式收到一半的 EIP 付款，另一半则以支票的形式收到，因此请留意您的邮箱。
替代回报
在我29年2020月XNUMX日 新闻，我提请大家注意替代申报表——在原始申报表之后但在原始申报表到期日之前提交的申报表。申报表的截止日期通常为 15 月 4868 日，但纳税人可以在 15 月 XNUMX 日之前提交 XNUMX 号表格（自动延长申报时间申请）。纳税人可以使用替代申报表来更正错误或更改税务选择，以替代原始提交的申报表。例如，纳税人可以选择将原始申报表上显示的多付金额应用于次年所欠的税款。通过提交第二份（替代）申报表，纳税人可以更改该选择并在当年获得退款。
替代申报表将被视为原始申报表的替代，美国国税局将相应调整其记录（例如，参见《国内税收手册》（IRM） 21.6.7.4.10）正如我在 最近的博客，重要的是要记住，美国国税局将原始申报表提交日期视为评估和退款法规目的的关键日期 - 而不是提交替代申报表的日期（如果替代申报表是在延长的截止日期之前提交的）。
替代纳税申报表变更申报身份
提交替代纳税申报表的另一个原因是改变选择提交联合纳税申报表。例如，纳税年度结束时已婚、提交联合纳税申报表、随后离婚或分居的纳税人可能会决定更改其报税身份（如果符合条件，则改为已婚、单独报税或作为户主报税）。另一个好处是，每个配偶都可以单独收到他们的 EIP，而不是以电子存款的形式存入他们不再共享的联合银行账户，或通过以他们两人的名义开具的支票寄到他们不再共享的地址。
仍处于婚姻状态的纳税人，尤其是遭受家庭暴力的受害者，也可以决定通过及时提交替代纳税申报表来更改联合纳税申报表选择。当他们无法访问已提交联合纳税申报表上显示的银行账户，或者无法访问联合纳税申报表上显示的地址的邮件，并且另一位联合纳税人可能会挪用其 EIP 份额时，这可能尤其重要。
IRM 的立场是，更改联合申报选择的替代申报必须在原始申报表的截止日期之前提交 也完全不需要 关于延期。提交原始纳税申报表的截止日期被推迟至 2021 年 5 月 17 日，2020 纳税年度（见 财政部法规 § 1.6013–1(a)(1)）。纳税人可以申请延期申报，并可以在延期申报日之前提交替代申报表，但美国国税局在其 IRM 规定对于不可撤销的选举（例如，第 179 条，联合与分离）提交的纳税申报表 在原定截止日期之后但在延长的截止日期之前不 构成替代回报。
如果 IRS 没有根据纳税人提交的替代申报表（更改联合申报状态）发布第一或第二份 EIP，而是根据之前的联合申报表发布 EIP，则纳税人仍可在 2020 年所得税申报表 1040 表第 30 行申请恢复退税抵免 (RRC)。但是，纳税人应该预料到他们的退税将被延迟，因为如果 IRS 的记录与 RRC 不一致，IRS 将手动审查申请。IRS 可能会发出数学错误通知，解释说由于之前已支付 EIP，因此它正在减少或取消申请的 RRC。这使纳税人处于与我在 11 年 2021 月 XNUMX 日的报告中讨论的情况类似的境地， 新闻 — EIP 是基于联合申报表，但联合选择无效，因为它是被迫的，或者纳税人没有结婚。无论哪种情况，纳税人都有机会通过回应数学错误通知来解释自己的情况，并且 必须回应 在60天 联合选举无效或已被取代，他们没有收到他们有权获得的 EIP。
结论和建议
如果纳税人在提交替代申报表后未收到第一份或第二份 EIP，而选择不再联合申报，则他们仍有资格在 2020 年所得税申报表中获得 RRC。纳税人仍可在 2020 月 17 日前提交替代申报表，选择以已婚人士单独申报或户主身份提交 XNUMX 年申报表，这可能会在处理替代申报表后触发单独的 EIP。该替代申报表将成为第三份 EIP 的基础。
我将继续与美国国税局合作，确保制定适当的数学错误通知程序，以协助那些提交替代申报表并改变选择提交联合申报表的纳税人处理 2020 年 RRC。家庭暴力受害者尤其可以从这些程序中受益。