尽管延长失业救济金、暂停驱逐令、刺激性付款、小企业贷款、《新冠病毒援助、救济和经济安全法案》（CARES）、《2021 年综合拨款法案》和其他政府计划可能 遏制预期的与新冠肺炎相关的 破产申请，寻求 破产 对于在新冠疫情后陷入财务困境的一些纳税人来说，减免可能仍然是最合适的选择。破产减免允许债务人获得许多债务的减免，但要遵守复杂的规则。此外，在向破产法院提交申请后，债务人通常会获得债权人（包括美国国税局）催收行动的缓刑。

提交破产申请通常会引发“自动停留” ，在破产案件审理期间，立即停止当前和未来对破产申请前债务和破产财产的追讨行动。破产申请前债务包括在破产申请提交前产生的税款，即使这些税款尚未评估。所得税被视为在所得税年度最后一天产生的税款。一般来说，自动中止在破产案件结束后解除，无论是在下达免除债务人应尽债务的命令后，还是在下达驳回案件的命令后。

虽然自动中止并不禁止国税局评估纳税人签字同意或全额缴纳税款所同意的缺陷，但它确实限制了某些国税局合规活动 不同意 破产所涵盖的不足之处。

美国国税局没有被禁止向破产纳税人发出法定欠税通知，并且通常会针对未经同意的破产申请前欠税发出欠税通知。 通知 1421，破产如何影响您根据欠税通知向税务法庭提交申诉的权利，包含在向目前破产的纳税人发出的欠税通知中。该通知解释了如何确定纳税人的申请期限。通知 1421 进一步解释说，在大多数情况下，自动中止禁止开始或继续税务法庭诉讼（除非破产法庭解除自动中止，允许在税务法庭对欠税通知提出质疑）。在自动中止生效期间，税务法庭通常会因缺乏管辖权而驳回对破产前负债发出的法定通知的申请。

这对纳税人意味着什么？

税收和破产都是复杂的话题。将两者结合起来可能会让纳税人感到困惑和不知所措，特别是在处理税收评估问题时。在 2018 年全国纳税人权益倡导者向国会提交的年度报告中，我们讨论了 国税局未能在法定欠税通知中明确传达关键信息，导致纳税人难以理解和行使其权利. 纳税人在破产法院审理案件期间收到法定通知，也可能难以理解和行使自己的权利。尽管 1421 号通知为破产纳税人提供了有关其权利和适用程序的更多信息，但它要求纳税人理解复杂的计算。

收到欠税通知的纳税人有 90 天的时间向税务法院提出申诉，以质疑拟议的欠税（如果通知寄往美国境外的地址，则有 150 天的时间）。如果纳税人未在指定时间内向税务法院提出申诉，国税局可以评估欠税。在自动中止阻止纳税人向税务法院提出申诉的情况下，申诉时间将被暂停，国税局可以评估欠税的法定时限也将暂停。 评估 及 收集 不足之处。在此期间，国税局将纳税人的案件保留在“破产悬念”，等待自动中止期结束。虽然在破产案件审理期间利息和罚款会继续累积，但国税局的程序会阻止在自动中止期生效期间发出大多数国税局通知。

目前，在审计评估之前申请破产的纳税人平均要花大约三年时间才能获得美国国税局的破产悬而未决的批准。纳税人发出欠税通知书和随后的评估之间有一段漫长而沉默的时期，这通常会让纳税人感到困惑，因为他们的纳税义务尚未解除，但由于破产程序的复杂性，他们可能认为这些义务已经解除。虽然通知 1421 提供了帮助纳税人确定申请期的信息，但计算起来很复杂。目前的程序假设纳税人了解欠税通知书和申请期的重要性，并且纳税人将保留通知 1421，以便在破产终止后计算申请期。纳税人如果不知道存在待决的拟议欠税或申请期已经恢复，可能会被剥夺就这些拟议欠税裁定向税务法院提出申诉的权利。

新情况：美国国税局将很快为破产纳税人提供急需的澄清

美国国税局信函 6262《年度提醒 - 破产案件状态》于 2020 年 1421 月定稿。这将是一封年度信函，提醒纳税人拟议的赤字仍处于破产悬而未决状态。它还将提醒纳税人，如果他们想在破产案件中暂停期间向税务法院提出申请，他们必须获得破产法院的许可。一旦使用，美国国税局将每年发出这封信，并将附上美国国税局之前发出的赤字通知的副本以及通知 XNUMX。如果纳税人想同意评估赤字（已包含在美国国税局的 索赔证明)，如果纳税人无意向税务法庭提交申请。

与此相关的是，美国国税局最近最终确定了 6285 号信函，即“暂缓令解除”。美国国税局创建这封信函是为了提醒纳税人，破产（自动）暂缓令已解除，纳税人通过向税务法院提交申请来挑战拟议的审查缺陷的时间将重新开放。最重要的是，这封信函将为破产案件处于暂缓状态的纳税人提供提交申请的最后日期——这是纳税人以前必须自己跟踪的关键信息。

尽管《国内税收手册》尚未纳入签发 6262 号和 6285 号信函的程序，但这些信函的制定是朝着正确方向迈出的一步。我鼓励迅速实施和使用这些信函。它们为破产程序中的纳税人提供了急需的清晰度，并可能有助于减少国税局必须暂停和监控的案件数量。

结论

疫情给个人和企业带来了巨大的经济负担。尽管申请破产会带来负面污名，但它可以带来好处，比如免除某些债务、阻止债权人扣押工资，以及帮助纳税人保住房屋。在任何纳税人决定继续前进之前，我强烈建议寻求合格破产律师的建议，因为申请破产的好处是有代价的。这不仅仅影响纳税人的钱包。每个人都必须根据自己的具体情况来确定破产是否适合自己。或者，纳税人还应该熟悉各种付款方式（例如, 分期付款协议和和解协议) 由美国国税局提供。倾向于破产的纳税人需要了解破产对其财务状况的影响——包括州和联邦税收影响。我们期待与美国国税局合作，继续改进其程序，在纳税人提交破产申请后，向他们提供保护其权利所需的信息。