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大学体育运动是一个竞争激烈、受欢迎程度高、价值数十亿美元的商业行业。通过电视转播权交易、会议重组、招募等，大学体育运动获得了大量媒体报道。最近受到广泛关注的一个主题是姓名、形象和肖像 (NIL) 协议，该协议允许学生运动员从他们的 NIL 中获得经济利益。由于学生运动员作为社交媒体和社区中的名人影响力日益增强，围绕 NIL 的关注并不令人意外。NIL 机会为学生运动员提供了新的收入来源，在某些情况下，根据一些媒体对学生运动员 NIL 协议最高估计财务价值的排名，这些收入可能达到可观的金额。由于潜在的税收后果，学生运动员在签订 NIL 协议之前应进行适当的尽职调查。遵循相关的 IRS 和州指导如何报告和支付 NIL 收入的税款至关重要。
TAS 已开发并发布了针对学生运动员的教育税收资源，网址为 NIL 获取帮助页面 重点介绍一般信息，包括联邦税务申报、联邦税务预扣、预估纳税以及与零收入相关的申报要求。我希望引起大家对这个问题的更多关注，以帮助让未来和现在的学生运动员及其家人了解重要的联邦税务注意事项。
全国大学体育协会判例法和 NIL 临时政策带来新挑战
NIL 合同是一种相对较新的现象，可能对所有相关方产生法律影响。21 年 2021 月 XNUMX 日，美国最高法院裁定，大学体育的格局发生了变化 全国大学体育协会诉阿尔斯通 学生运动员可以从他们的 NIL 中受益。之后 阿尔斯通全国大学体育协会 (NCAA) 颁布了 临时零利率政策，许多州颁布了 NIL 立法，学生运动员首次能够从 NIL 中受益。26 年 2022 月 XNUMX 日，NCAA 发布 新的指导 阐明机构参与注册学生运动员的 NIL 活动的情况。
由于在初期活动繁多，NIL 协议很快就引发了复杂的问题，包括管辖法律权限。在某些情况下，各州的 NIL 法律可能与 NCAA 普遍适用的 NIL 立法和政策相冲突。27 年 2023 月 XNUMX 日，NCAA 发布了一份 无更新备忘录 提供常见问题的答案，并在适用的州 NIL 法律发生冲突时坚持 NCAA 立法和政策是管辖权力。
一般来说，大多数学生运动员可能会与被称为 NIL 集体的实体合作，这些实体独立于大学，通常汇集来自助推者和企业的资金，为学生运动员提供利用 NIL 的财务机会。过去，许多 NIL 集体已向美国国税局申请并获得了免税资格。然而，在 2023 年 XNUMX 月的一项 备忘录，美国国税局首席法律顾问办公室解释说，许多为学生运动员提供有偿 NIL 机会的组织不符合《美国国税局》第 501(c)(3) 条规定的免税资格，“因为他们为学生运动员提供的私人利益在质量和数量上与该活动促进的任何免税目的无关。”这可能会改变 NIL 协议的结构以及他们未来签约的机构的地位或类型。这些变化可能会对 NIL 协议的各方产生税收影响。请访问我们的 NIL Collectives TAS 获取帮助页面 提供了有关 NIL 集体的一些一般信息。
学生运动员的税务考虑
由于 NIL 规则快速发展，学生运动员需要获取最新和相关的信息，以便他们能够履行纳税申报义务，尤其是因为许多人是第一次报税。下面，我提供了一些有关 NIL 的联邦所得税影响的基本信息，但学生运动员可能还需要熟悉潜在的州税后果。
什么是姓名、形象和肖像收入？
一般来说，从 NIL 活动中获得的任何金钱、商品、财产或服务都被视为应税收入。学生运动员应注意，NIL 协议收入（包括非现金福利或补偿）是应报告的，并被视为应税收入。例如，如果学生运动员因代言而获得免费产品或服务，这仍然是应税收入。学生运动员必须将这些产品或服务的公平市场价值计入其应税收入。一些 NIL 协议可能允许学生运动员通过签名、代言、销售服装、开发自己的商品、获得赞助协议、与公司合作、进行宣传活动、在社交媒体上进行品牌营销，甚至通过非同质化代币 (NFT) 进行授权等活动，从个人名气和名人中获利。通常，NFT 是独一无二的、不可复制的数字条目，代表视频、声音、图像或艺术作品等对象，所有权记录在区块链上。涉及 NFT 的许可以类似于版权或商标权的方式为宣传权提供补偿。纳税人可以参考 IRS 数字资产页面 了解有关 NFT 和数字资产的更多最新信息。总之，学生运动员应该意识到所有形式的补偿都被视为应纳税。
学生运动员应采取哪些措施来确保遵守税务规定？
出于税务原因，学生运动员在获得零收入之前应确定自己是被视为雇员还是独立承包商。如果被视为雇员，学生运动员应完成 W-4 表格，员工预扣税款证明，尽管最有可能的情况是他们将被视为独立承包商，并应完成 W-9 表格，纳税人识别号和认证申请表. 取决于他们的收入以及他们的 父母可以声称他们为受抚养人，如果一些学生运动员从 NIL 活动中获得的自雇收入净收入至少为 400 美元，或者他们的收入超过标准扣除额，他们必须提交联邦纳税申报表以报告他们的自雇收入并缴纳联邦税。同样，如果一些学生运动员的收入至少为 1099 美元，他们将被视为自雇人士，并应收到 600 表格。此外，他们可能需要采取以下一些步骤，其中包括：
- 记录并追踪产生 NIL 收入所产生的所有费用；
- 计算并汇出所有税务责任的预计季度付款；
- 提交 C 表（营业利润或亏损）和 1040 表来确定应税收入；并且
- 提交附表 E（补充收入和损失）（来自租赁房地产、特许权使用费、合伙企业、S 公司）以及表格 1040，以确定应税收入。
学生运动员及其家人可以参观 IRS.gov 看看他们是否需要 提交纳税申报表， 如果他们 可以申报为受抚养人及 未婚受抚养人 当学生的劳动收入或非劳动收入超过一定限额时，学生必须提交纳税申报表。此外，根据学生运动员收入为零的各个州的法律，可能需要多次提交州所得税申报表。处理所有这些问题可能是一个艰巨的过程，尤其是对于首次报税的人来说。
总结
自 阿尔斯通 决定。学生运动员等纳税人现在可以利用他们的名气来获取经济利益，但他们必须保持警惕，并意识到与 NIL 收入相关的联邦税收义务。NIL 协议是一个不断发展的领域，将继续提出需要解答的问题，虽然 TAS 可能无法帮助学生运动员完成他们的课程或运动事业，但我们在这里支持他们了解他们的联邦税收义务，并帮助确保他们了解他们的 纳税人权利 和责任。遇到困难的纳税人可以寻求 TAS 协助 解决与国税局的税务问题，一些学生运动员可能有资格获得 低收入纳税人诊所援助 以及。