每年，美国国税局都会建议纳税人以电子方式提交纳税申报表，以避免在报税季处理延误。今年， 国税局各州 现在，电子申报比以往任何时候都更安全、更有效地申报纳税申报表并确保及时支付退税。在 COVID-19 疫情期间，由于国税局延迟处理纸质纳税申报表，纳税人面临着极大的延误和困难。截至 2 年 2021 月 16 日，国税局仍有近 2020 万份纸质纳税申报表等待处理，其中约三分之一是在 XNUMX 日历年收到的。尽管纳税人在提交纸质纳税申报表时面临极大的负担，但有一群人通常无法进行电子申报：需要申请新的个人纳税人识别号 (ITIN) 的纳税人。

什么是 ITIN？

ITIN 是由美国国税局 (IRS) 向纳税人发放的一个九位数字，以便他们遵守美国税法。如果纳税人需要提交纳税申报表或有报告要求，并且他们没有且没有资格获得社会安全号码 (SSN)，则需要 ITIN。不仅提交申报表的主要纳税人需要 ITIN，而且申报表中没有 SSN 的其他人员（例如配偶和受抚养人）也需要 ITIN。纳税人使用他们的 ITIN 提交纳税申报表、缴纳所欠税款以及根据法律要求他们有权获得的任何税收优惠。在 2019 纳税年度，美国国税局收到了超过 2.8 万份主要纳税人使用 ITIN 的申报表，扣除抵免后计算的总税额约为 544,000 亿美元。在同一纳税年度，美国国税局收到了约 3 份由拥有 SSN 的主要纳税人和拥有 ITIN 的次要纳税人提交的申报表。这些申报表在扣除抵免后报告了超过 XNUMX 亿美元的税款。

纳税人需要做什么？

个人通过提交申请来申请 ITIN W-7 表格，申请 IRS 个人纳税人识别号，其中要求详细说明为何需要 ITIN，并要求提交某些文件来证明身份、外国身份和居住权。一般来说，申请新 ITIN 的纳税人必须在第一次纳税申报时申请， 必须以纸质申报表形式提交，而不是电子方式。但是，也有一些例外情况，您可以申请 ITIN 而无需提交纳税申报表 - 通常，当您申请税收协定的优惠时，或者第三方（如银行或其他金融机构）需要您的 ITIN 进行报告时。这些例外情况不适用于 绝大多数 ITIN 申请人.

要求 ITIN 申请表与纸质纳税申报表一起提交的政策是出于这样的担忧：纳税人必须证明自己有纳税义务才能获得 ITIN；否则，纳税人可能会获得 ITIN 并将其用于税务管理以外的目的。然而，国会已经通过了 一条法律 要求停用连续三年未提交联邦纳税申报表且未被列为其他纳税人联邦纳税申报表受抚养人的个人所分配的任何 ITIN。 正如 TAS 多年来一直建议的那样，美国国税局还为纳税人提供了其他证明纳税申报要求的选项，并可能允许纳税人全年这样做。例如，纳税人可以通过提交雇主的工资文件来证明申报要求，并在提交纳税申报表之前申请 ITIN。

这会对谁产生影响？问题是什么？

截至 2021 年 27 月 150,000 日，美国国税局已收到超过 125,000 份 ITIN 申请，其中超过 2020 份随纳税申报表一起提交。预计这一数字还会增长——470,000 年，美国国税局收到了超过一百万份 ITIN 申请，其中包括约 27 份来自新申请人的申请，这意味着如果他们不符合其中一项狭隘的例外情况，他们必须提交纸质纳税申报表。这些纳税人在这个报税季面临着双重打击——首先，ITIN 申请处理延迟，其次，纸质纳税申报表处理延迟。截至 2021 年 25 月 67,000 日的一周，随申报表一起提交的 ITIN 申请平均需要 74,000 个工作日才能输入系统。在同一周，ITIN 部门一开始有近 XNUMX 份申请需要处理，最后库存超过 XNUMX 份，反映出积压案件不断增加。加上获取 ITIN 的延迟和处理纸质退税的延迟，有权获得退税的纳税人必须等待数月才能获得付款。

一些 ITIN 纳税人有孩子，有社会保障号码，有资格获得儿童税收抵免，但在疫情期间必须等待很长时间才能收到孩子急需的钱。国会已出台措施，规定 更频繁的儿童税收抵免支付，认识到父母现在收到这些付款的紧迫性。然而，拥有 SSN 的纳税人需要与需要 ITIN 的配偶共同申报，如果他们最初没有收到经济影响付款，他们也必须等待较长时间才能收到刺激付款，并且 需要申请复苏退税抵免 纸质报税表。COVID-19 疫情只会加剧纳税人的问题，他们必须在报税季等待 ITIN 申请处理（而不是在报税季之前申请并在报税时准备好），然后再次等待纸质报税表处理。

推荐

现行程序造成了不必要的延误，国税局应该重新考虑这项政策。我们建议国税局在下一个报税季之前制定并实施一项程序，允许所有申请人全年申请 ITIN 并提交除年度纳税申报表以外的其他报税要求证明。这一变化将防止不必要的延误，鼓励自愿遵守，并奖励这些通过提交美国纳税申报表做正确事情的个人。