当国税局使用其数学错误权限更正纳税人报税表上的错误时，根据《国内税收法》第 6213(b)(2)(A) 条，纳税人有 60 天的时间（自通知发出之日起）对更正提出异议并申请自动减免。减免后，国税局必须按照不足额程序重新评估税款，并且在纳税人必须申请减免的 60 天期限内，国税局不能收取评估金额。

正如在提到的那样 数学错误博客：第一部分， 美国国税局省略了 60 多万份数学错误通知中要求减免的 XNUMX 天期限语言，其中唯一的调整是 回收回扣积分 （RRC）。讽刺的是，CP 11 和 CP 12 通知都没有包括“数学错误”一词或税法赋予的权力。那么纳税人怎么知道他们在看什么呢？

好消息：美国国税局正在做正确的事情，并将发布补充通知，为纳税人提供额外的时间（自新通知发布之日起 60 天）来申请减免，其中包括为纳税人提供提供信息或文件以支持 RRC 的能力。如果您之前收到过 RRC 数学错误通知，其中省略了 60 天的措辞，请留意您的邮箱中的补充信函并考虑下面列出的选项。

缺失 60 天减税条款的披露引发了许多疑问，但有一点是清楚的——这一遗漏将对纳税人产生严重影响，并且严重损害了 他们的权利，特别是 知情权， 此 享有公平公正的税收制度的权利， 此 有权质疑国税局的立场并得到倾听， 和 缴纳不超过正确税额的权利具体而言，这种疏忽可能会使纳税人失去要求减免、收到法定欠税通知以及在美国税务法院（唯一的预付款司法论坛）寻求司法审查的权利。

数学错误权威机构如何作为经济影响支付/RRC 对账流程的一部分发挥作用？

我们希望提供一些背景信息，以帮助您了解该问题及其复杂性。国会颁布了 IRC §§ 6428 和 6428A，其中规定了经济影响支付 (EIP) 1 和 EIP 2。这些付款是 RRC 的预付款，可在符合条件的纳税人的 2020 年个人联邦纳税申报表中申报。如果个人收到了正确金额的 EIP 1 和 2，则无需在其 2020 年纳税申报表中申报 RRC。顺便提一下，IRC § 6428B 提供了 RRC，用于在符合条件的纳税人即将到来的 3 年纳税申报表中对 EIP 2021 进行核对。我们的目标是与 IRS 合作，以免在 2022 年重复出现此问题。

在《国内税收法》第 6428(e)(1) 和 6428A(e)(1) 条中，国会赋予 IRS 权力，以纠正错误申报的 RRC 退税。这类似于国会赋予 IRS 权力，以使用数学错误权力纠正 IRC 第 6213(g)(2) 条规定的其他可退还抵免额，例如儿童税收抵免 (CTC) 或劳动所得税抵免 (EITC)。由于数学错误权力通常用于纠正计算错误，从而导致税收调整导致缺口，国会还修订了《国内税收法》第 6211(b)(4) 条，将 RRC 纳入缺口定义。因此，如果 IRS 认为纳税人的文件不足以证实其 RRC 索赔，收到调整 RRC 的数学错误通知并要求减免的纳税人可能会收到法定缺口通知，从而有机会向税务法院申请最终裁定。此外，在 RRC 作为审查项目之一进行调整的情况下，它可能会与其他问题一起包含在法定缺陷通知中。

那么这意味着什么？它将如何影响 RRC？

让我们看一些例子，看看这些法定变化如何影响 RRC 协调过程。

例如1： 纳税人申报身份为“单身”，正确收到 EIP 1,200 的 1 美元和 EIP 600 的 2 美元。

税务处理： 由于 EIP 金额正确，纳税人无需在其 2020 年个人纳税申报表中申报 RRC。

例如2： 纳税人没有为她的一个符合条件的孩子收到 EIP，因此她在 2020 年纳税申报表中为这个符合条件的孩子申请了 RRC。

税务处理： 未收到任何一项 EIP 或认为自己未收到应得的全部金额的纳税人将在 2020 年纳税申报单上申请 RRC。国税局会将申请与其记录进行比较，如果一致，则会支付申请。

现在让我们看看，如果纳税人在其 2020 年纳税申报表上申报 RRC 时犯了错误，或者其记录与 IRS 记录不一致，会发生什么情况。

例如3： 与示例 2 的情况相同，但此处的纳税人无意中调换了孩子的社会安全号码 (SSN) 中的两位数字。国税局不允许该儿童的 RRC，因为 SSN 与其记录不符，并向纳税人发送了数学错误通知，告知她“信息因以下原因而发生变化：

• • 我们更改了您的纳税申报单上申报的恢复退税额。错误出现在以下一个或多个地方：
    • 一个或多个被声称为合格受抚养人的个人的社会安全号码缺失或不完整。
    • 一个或多个被声称为合格受抚养人的个人的姓氏与我们的记录不符。
    • 一名或多名被声称为合格受抚养人的个人超出年龄限制。
    • 您的调整后总收入超过 75,000 美元（如果是夫妻联合申报则为 150,000 美元，如果是户主则为 112,500 美元）。
    • 金额计算有误。”

税务处理: 美国国税局 (IRS) 认为该儿童不符合 RRC 资格，并发出 CP 11 或 CP 12 通知，利用其数学错误权限取消或减少抵免金额。

除了没有明确说明纳税申报单上究竟更改了什么以及更改的原因之外，该通知也没有告知纳税人必须在通知发出后 60 天内联系国税局，要求减免评估。60 天期限是数学错误通知和减免的关键。

省略 60 天的减免请求期限是否会使数学错误通知无效？

这个报税季，共发出了超过五百万份数学错误通知，错误地完全省略了 60 天的期限语言，而唯一调整或拒绝的项目是 RRC。纳税人并未被告知他们的权利和申请减免的能力。《国内税收法》第 6213(b)(2)(A) 条规定，“尽管有第 6404(b) 节的规定，纳税人可以在根据第 (60) 款发出通知后 1 天内向部长提交减免该通知中规定的任何评估的请求，部长在收到此类请求后应减免评估。”虽然该法规要求纳税人在通知发出之日起 60 天内申请减免，但它似乎并不要求通知本身包含 60 天的期限语言。因此，根据法规的措辞，通知中省略 60 天的减免期限似乎并不会使通知或数学错误评估无效。

然而，遗漏这一关键信息不仅仅是糟糕的客户服务；这明显侵犯了纳税人的知情权和公平公正的税收制度的权利。好消息是，国税局正在纠正通知，并发布补充通知以保护纳税人的权利。挑战在于这个过程可能需要一些时间，但发送补充信件可以保护纳税人的权利，为他们提供额外的时间来申请减税，并有机会根据《国内税收法典》对拟议的调整提出异议。然而，如果纳税人有支持其索赔的证据，他们无需等待收到补充通知。

如果纳税人收到“数学错误”通知，其中省略了 60 天期限，他们可以选择

收到省略 60 天减免条款的通知但不同意 RRC 调整的纳税人有以下选择：

1. 请拨打 800-829-0922 联系 IRS 并要求减免评估费。

1. 1. 如果在第一次通知发出后 60 天内提出请求，则必须减轻评估 即使纳税人不提供支持文件.
   2. 如果请求是在第一次通知发出后 60 天后提出的，而纳税人没有提供支持文件，则可能会拒绝减税。如果减税请求被拒绝，纳税人应解释其收到的通知中错误地省略了 60 天的减税期语言，并要求重新考虑调整。国税局不必重新考虑减税请求，但它应该这样做，并且应该为其员工提供指导，以考虑纳税人的减税调整请求。

如果纳税人能够提供文件支持减税请求，并证明 RRC 申报正确，则 IRS 应该允许减税，即使 60 天的期限已经过去。这是正确的做法。（参见 IRM 21.5.4.5.3。）纳税人可以拨打其 CP（数学错误）通知上列出的客户服务号码，并​​提供缺失的信息或正确的信息（例如（即与报税表上申报的受抚养人相匹配的 SSN），客户服务代表应进行调整。这些情况称为已证实的案例。  参见 IRM 21.5.4.5.4、数学错误证实抗议处理。

例如，在上面的示例 2 中，纳税人可以提供符合条件的子女的社会保障卡复印件，从而验证正确的社会保障号码。但是，如果 IRS 拒绝减税请求，无论是因为它认为文件不令人满意，还是因为没有提供文件并且减税请求是在 60 天的减税期之后提出的，则评估将继续，并且不会发出法定的欠税通知，阻止纳税人在美国税务法庭对此事提出异议。但是，美国国税局将发布补充通知，重新开始申请减免、考试审议、发布法定欠税通知的 60 天期限，并将为纳税人提供在双方不同意的情况下向美国税务法院提交请愿书的能力。不幸的是，据我们了解，补充信件并没有解释为什么美国国税局最初在第一份通知中减少或取消了所要求的 RRC。这些信件只提供了有关额外的 60 天减免期和纳税人权利的信息。

2. 纳税人可以等到收到补充通知后再重新开始申请减免的 60 天期限，从而有机会提供支持纳税人 RRC 索赔的信息或文件。如果 IRS 不同意纳税人的文件证实了 RRC 索赔，它将减免调整，考虑将此事送交审计，并发出法定欠税通知，让纳税人能够向美国税务法院提交请愿书。
3. 如果数学错误调整导致税额增加和未缴税​​款评估，纳税人可以在收税正当程序 (CDP) 听证会上对调整提出异议，随后向美国税务法院申请审查上诉 CDP 裁定。根据《国内税收法》第 6330(c)(2)(B) 条，收到数学错误通知并不是阻止纳税人在 CDP 中获得调整审查的先决机会。  参见 税务条例 8.22.8.3(9)(f), 当责任被提起时。
4. 纳税人还有另一种选择，那就是向美国地方法院或联邦索赔法院提起退税诉讼；但是，这种追索要求纳税人先支付责任，并可能需要支付额外的法律代理费用。由于原始报税表可作为退税索赔，因此纳税人可以在收到索赔不予批准通知后或报税表提交六个月后提起退税诉讼。如果美国国税局 不 发出索赔不予批准通知后，纳税人将有两年的时间向美国地方法院或联邦索赔法院提起退税诉讼。IRC§6532（a）（1））在此论坛上对评估提出异议通常意味着纳税人必须支付责任 before 寻求司法救济。但如果对可退还抵免额的调整只会减少抵免额，则无需向美国地方法院或联邦索赔法院提出此类付款。然而，对于涉及的金额与诉讼费用相比较小的问题，这种选择并不现实，除非纳税人由律师代理 低收入纳税人诊所 （LITC）或愿意合作的代表 无偿 - 免费。

例如4： 纳税人申请的 RRC 金额为 1,000 美元，这构成了纳税人预期退款的全部金额。美国国税局通过其数学错误权限将 RRC 减少到 500 美元，从而将纳税人的退款减少到 500 美元。美国国税局向纳税人发送 CP 11 或 CP 12 通知，告知他或她这一变化。如果纳税人后来决定不同意评估，他或她可以在提交纳税申报表六个月后向美国地方法院或联邦索赔法院提起退款诉讼。同样，这是法规赋予的合法权利，但不是有效的解决方案。

底线：纳税人可以选择对 RRC 调整提出异议，而国税局正在解决程序问题

好消息——自从 TAS 提出这个问题以来，美国国税局已同意自 22 年 2021 月 60 日起，所有未来进行 RRC 调整的数学错误通知都将包括 60 天的减免期条款。对于那些已经发送给纳税人但没有 60 天减免期条款的通知，美国国税局将发送一封补充信，解释他们的权利，提供从新通知发送之日起的 XNUMX 天减免期。我们还建议这些通知与其他美国国税局通知类似，包括必须向美国国税局提交减免申请的日期。此外，通知 应该清楚地指出所犯的错误 导致 RRC 减少的纳税申报表，而不是要求纳税人确定五项中的哪一项适用于其情况。国税局还应修改其 RRC 常见问题解答 网页通知纳税人，之前发出的有关 RRC 更改的通知有误，将重新发出新通知以更正此错误，并为纳税人提供更多时间对调整提出异议。常见问题解答应明确告知纳税人，如果他们不同意关于减少或取消其 RRC 的补充信函，可以采取补救措施对 IRS 的决定提出异议。纳税人应致电 800-829-0922 联系 IRS，与代表一起审查其帐户，讨论不允许的抵免，并提供支持抵免的必要文件。我的建议是尽快联系 IRS 并提供支持信息或文件。如果需要，IRS 将通过发送补充信函、向纳税人解释要求减免调整的权利以及重置要求减免的 60 天窗口来提供额外的救济。

如果您认为 IRS 的 RRC 调整不正确，请务必尽快联系 IRS。

结论

毫不奇怪，纳税人经常被 IRS 通知搞糊涂，数学错误通知也不例外。纳税人可能不理解税务术语的细微差别，但通知至少应该使用“数学错误”一词，并对其含义进行简单的解释。纳税人可能不理解“数学错误”一词的用法，但从业人员应该了解 CP 11 或 CP 12 通知的程序意义。这些通知通常不清楚且令人困惑。但省略申请减税的关键法定时间段远不止令人困惑：它对纳税人具有重大影响和后果，严重损害了他们的权利，是不可接受的。我们感谢 IRS 采取正确措施来弥补这一遗漏，更正未来的通知，并发布补充信函，提供 60 天的减税申请时间。我们敦促美国国税局迅速采取行动，消除这一危害，并更新 RRC 常见问题解答以及所有相关信息和指导。

此外，塔斯马尼亚州将提议对《国内税收法》第 6213(b)(2)(A) 条进行立法修改，如果通过，将要求在 所有 数学错误通知，并包括纳税人权利的明确通知。

符合条件的纳税人可以联系低收入纳税人诊所 (LITC) 寻求帮助。LITC 是 独立 来自 IRS 和 TAS 的税务咨询。LITC 代表收入低于一定水平且需要与 IRS 解决税务问题的个人。LITC 可以代表纳税人处理 IRS 和法庭上的审计、上诉和税收纠纷。此外，LITC 还可以为以英语为第二语言的个人提供不同语言的纳税人权利和责任信息。服务免费或收取少量费用。

如需了解更多信息或查找您附近的 LITC，请访问 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or 美国国税局出版物 4134，低收入纳税人诊所名单。您还可以通过 www.irs.gov/forms-pubs 在线获取本出版物，或拨打国税局免费电话 800-TAX-FORM (800-829-3676)。