在之前的一篇博客中， 纳税申报表的生命周期中，我们列出了报税表提交后的初始阶段，包括报税表在发布到 IRS 系统之前经过审核时可能经历的某些绕行过程。其中一种绕行过程是 IRS 错误解决系统 (ERS) 的审查，该系统会审查报税表是否存在错误或遗漏。在这个报税季，ERS 经历了大量积压，导致退税延迟。为了验证复苏退税抵免 (RRC)、劳动所得税抵免 (EITC)、儿童税收抵免 (CTC) 或额外儿童税收抵免 (ACTC) 的准确性，ERS 部门正在手动审查纳税人已申报 RRC 或使用其 2019 年收入来计算 EITC、CTC 和 ACTC 的所有报税表。有关处理报税积压的更多详细信息，请参阅国家纳税人权益保护局向国会提交的 2022 年目标报告， 2021 年报税季回顾.
为了纠正报税表上的数学和文书错误，美国国税局可能会使用其 数学错误权威 根据《国内税收法典》第 6213 条的规定。美国国税局目前正在更正纳税申报单上的错误，并发出比前几年更多的数学错误通知。具体来说，在 2020 日历年 (CY) 至 15 年 2020 月 628,997 日期间，纳税人提交的纳税申报单上进行了 2021 次数学错误更正。在 9 年同期，美国国税局对纳税人提交的纳税申报单进行了约 7.4 万次数学错误更正，其中约 XNUMX 万次与 RRC 有关。
那么，纳税人通过数学错误通知收到退税调整时需要考虑什么，以及如何改进这些流程？
什么是数学错误权威？
国会已授权 IRS 绕过正常的审计和缺陷程序，转而采用称为数学错误权限的简化程序。该权限最初旨在允许 IRS 通过快速解决纳税申报单上规定的简单数学或文书错误来评估纳税义务 IRC§6213 （b）和（g）并评估调整后的税额。最初，国会将这一权力保留给最简单的数学错误，例如 1 + 1 = 3。后来，它扩大了这一权力，包括纳税人犯了文书错误的情况（例如，申报表上的不一致条目），并且此权限再次扩大到包括遗漏某些信息，例如必填的纳税人识别号（TIN）或与社会保障局数据库不匹配的社会保障号（SSN）。如果纳税人不同意数学错误调整，他们可以在国税局发出数学错误通知之日起 60 天内要求减免数学错误评估。如果纳税人要求减免，国税局必须遵从并减免评估。减免后，国税局必须遵循缺陷程序重新评估税款。在纳税人必须要求减免的 60 天期间，国税局不能收取评估金额。
虽然如果使用得当，这项权力可以成为美国国税局的一项有用工具，但它也给纳税人带来了风险，即如果纳税人没有及时对评估提出异议，他们将错失在美国税务法庭对评估提出异议的机会。这就是为什么通知的清晰度如此重要，既解释了税务问题，也解释了纳税人要求减税的权利。
发出数学错误通知
当美国国税局进行数学错误调整时，它将向纳税人发送通知（最常见的是计算机段落（CP）11 或 CP12），告知纳税人调整、更正和欠款余额或更正的退款金额，并且还应包括告知纳税人在通知发出后 60 天内要求减免的权利的语言。
收到通知后，纳税人可以在通知发出后的 60 天内接受国税局所做的更改并支付到期金额、接受减少抵免额或申请减免。
如果纳税人接受调整但无法支付全部应付金额，纳税人可以与国税局合作，要求 分期付款协议, 妥协报价或要求被安置在 目前不可收集状态。如果纳税人在 60 天期限内申请减免，他们可以提交文件说明相关调整为何不正确，或者纳税人可以在不提供支持性文件的情况下申请减免；无论哪种方式，数学错误评估都必须减免。如果纳税人提供支持性文件并且 IRS 同意，则会输入减免并发送通知（最有可能是 CP21）告知纳税人此事已结案。但是，如果 IRS 不同意提供的文件证实纳税人的索赔，或者纳税人在申请减免时未提供支持性文件，则 IRS 经过考虑后，可能会按照缺陷程序重新评估税款（即，向纳税人发送法定欠税通知）。
如果纳税人未能在 60 天期限内申请减免，则数学错误评估将不会减免，评估将是最终的，国税局可以开始征收。纳税人需要明白，如果没有及时提出减免申请，他们将失去收到法定欠税通知的机会。
60 天期限过后，如果纳税人未申请减免，则数学错误评估将最终确定，美国税务法院无法审查。这一点很重要，因为税务法院是唯一一个纳税人无需在向法院提出申请前缴纳税款的司法场所。但是，这些纳税人的一种选择是缴纳税款并向美国地方法院或联邦索赔法院提起退税诉讼。但这意味着纳税人需要手头有足够的资金来支付税款，然后对评估提出异议。对于许多纳税人，包括低收入纳税人而言，这可能具有挑战性，尤其是考虑到 COVID-19 疫情的经济影响时。
数学错误通知并不总是很清晰，纳税人并不总是了解他们的选择
在 60 天的期限内作出回应对于纳税人对数学错误评估提出异议至关重要。这意味着纳税人必须确切了解国税局做出了哪些更改、如果他们不同意需要做什么以及如果他们什么都不做会发生什么。不幸的是，由于数学错误通知没有清楚地说明调整了什么以及为什么调整，纳税人常常不清楚他们的纳税申报表做出了哪些更改，这使得纳税人很难确定他们是同意还是不同意这些更改。许多数学错误通知含糊其辞，没有充分解释情况的紧迫性。事实上，在某些情况下，数学错误通知甚至没有具体说明已更正的错误，而是提供了一系列可能的错误，这些错误可能已由国税局通过其数学错误权限解决。此外，纳税人直到通知第 60 页中间才会知道如果他们不同意数学错误评估（包括 2 天的期限），他们应该采取什么措施，通知指示他们如果对调整有疑问，请致电国税局。60 天的要求并不引人注目，不够明显，也没有包括纳税人必须回应的确切日期。
恢复退税抵免的数学错误调整
本报税季，有超过 5 万份数学错误通知被错误地发出，完全省略了 60 天的期限语言，唯一的调整是 RRC。纳税人没有被告知他们的权利和申请减免的能力。即将发布的博客将深入探讨这个问题，讨论它给纳税人带来的问题，并提供建议和潜在解决方案。围绕这些通知的问题削弱了纳税人的 知情权.
收到这些令人困惑的数学错误通知的纳税人可能会拿起电话致电国税局，要求国税局清楚地解释通知的含义。不幸的是，他们可能很难联系到国税局，因为国税局的服务水平很差。从 1 年 30 月 2021 日到 16 月 56 日，账户管理 (AM) 电话线的服务水平 (LOS) 仅为 40%。虽然可以理解，在这个前所未有的时期，LOS 会低于过去几年，但即使是“正常”时期的 LOS 也有数十万个电话无人接听。具体来说，在去年同一时期，AM 的 LOS 几乎为 XNUMX%，这意味着超过 XNUMX% 的求助热线电话无人接听。
如何让数学错误处理过程更加透明
数学错误权限可以成为 IRS 快速调整简单数学和文书错误的有用工具。然而，多年来，这一权限已扩大到包括更复杂的情况，在某些情况下，这使得纳税人更难理解数学错误通知。这些通知可能会让纳税人对纳税申报表上调整的内容以及他们需要做什么来对此提出异议感到困惑，可能会导致他们错失在美国税务法庭质疑评估的机会。因此，通过纠正看似简单的错误来快速评估税收的愿望必须与这种流程限制纳税人对评估提出异议的权利的风险相平衡。当评估的原因和需要做什么来对评估提出异议时，这些风险会被放大。至关重要的是，IRS 的数学错误通知必须清楚地解释正在调整的内容，并为纳税人提供如何对数学错误评估提出异议的说明。
为了确保纳税人充分了解这一流程，我们将继续鼓励国税局承认纳税人的 知情权 通过重新审查其数学错误通知语言并找出需要澄清通知的机会。