2022 年 4 月

数百万纳税人收到了调整其纳税申报表的数学错误通知，包括其纳税申报表上申报的恢复退税抵免额 (RRC)、儿童税收抵免或其他项目的金额。截至 7 年 2022 月 9.4 日，美国国税局已发出 8.3 万份数学错误通知，其中 XNUMX 万份与 RRC 和儿童税收抵免有关。如果纳税人不迅速采取行动，数学错误调整（无论是导致少付的评估还是申报抵免额的减少）都会带来几个重大后果。本博客将解释美国国税局使用数学错误权限与不足程序进行调整之间的区别，纳税人收到数学错误通知时需要做什么，以及美国国税局如何改进数学错误通知以更好地保护纳税人的权利——最值得注意的是， 知情权.

缺陷程序与数学错误权威

在典型的欠税裁定中，如果美国国税局对纳税人纳税申报单上的某项提出质疑，则会进行审查并要求纳税人提供解释和文件以证实其纳税申报单上存在问题的项。在提供这一机会并审查文件后，美国国税局将发送通常称为“30 天信函”的信件，如果美国国税局最终认为纳税人提供的解释或支持文件足以证实纳税申报单上的项，则该信函将建议不做任何更改。但是，如果纳税人不回应或美国国税局认为提供的文件无法支持此项，则该 30 天信函将建议进行调整，纳税人可以同意、提出抗议并要求上诉，或者什么也不做，在这种情况下，纳税人将收到法定欠税通知，纳税人有 90 天的时间向美国税务法院提交申诉。这个过程称为“欠税程序”。

相比之下，数学错误程序赋予国税局权力在某些情况下绕过正常的缺额程序，允许国税局快速进行调整，并减少纳税人对调整提出异议的机会。具体来说， IRC§6213 （b）和（g）明确国税局可以根据数学错误进行评估的具体情况，向纳税人发送通知，告知他们这一调整，然后为纳税人提供 60 天的时间要求减轻评估或撤销抵免调整 也完全不需要 必须提供证据。如果纳税人在 60 天期限内要求减税或撤销，国税局必须进行减税或撤销，如果纳税人和国税局未达成协议，国税局必须按照缺陷程序评估税收增加（即 案件可能会进入审查程序，纳税人将被赋予上诉权，并且国税局可能会发出法定的欠税通知。

如果纳税人在 60 天期限内未对通知提出异议，国税局可以立即评估纳税义务，如果纳税人未支付评估款，则可进入正常收税程序，或保留因数学错误调整而未支付的退款。60 天期限过后，纳税人将无法再在美国税务法院质疑调整，而是必须在美国地方法院或美国联邦索赔法院质疑调整。如果纳税人有未付余额，则纳税人必须先缴纳税款，然后向其中一个法院提出退款申请，以质疑调整。

与缺额程序相比，数学错误程序限制了纳税人对 IRS 调整提出异议的机会。纳税人必须在 60 天的期限内对调整提出异议，因为这将使他们能够在无需缴税的情况下对数学错误调整提出异议，并且不会失去在美国税务法庭申辩的权利。

纳税人收到数学错误通知时应该做什么

美国国税局发布了几种不同的数学错误通知，其中最常见的是：

无论纳税人收到哪种数学错误通知，以下是如何处理它的提示：

1. 如果纳税人不同意该通知，他们应在通知规定的日期之前联系国税局，该日期位于第一页的右上角。如果纳税人在 60 天的期限内对调整提出异议，则调整将被撤销。然后可以将案件提交给 Exam，纳税人将能够支持被质疑的项目。
2. 纳税人可以致电 IRS 并要求撤销调整，但众所周知，通过电话联系 IRS 极具挑战性（截至 2022 年 9 月 2022 日当周，60 年报税季，为数学错误通知收件人提供服务的电话线路的服务水平略低于 XNUMX%）。鉴于电话服务水平如此低下，我建议纳税人通过挂号信向 IRS 发送一封信，要求撤销调整。通过挂号信发送请求可确保纳税人能够证明请求是在 XNUMX 天的期限内提出的。考虑到 IRS 目前在打开和处理信件方面遇到的困难，这一点尤为重要。（参见 我的博客描述了国税局积压问题以及解决问题的方法.)
3. 如上所述，如果纳税人不同意通知，但 60 天的撤销请求期限已过，纳税人仍可通过行政手段对调整提出质疑。不过，纳税人需要提供文件证明他们确实正确报告了该项目，没有犯任何错误。 参见 IRM 21.5.4.5.3，处理对数学错误通知的回复如果国税局发现文件不足，国税局将不会撤销调整。如果调整导致退税减少或无需缴纳税款，纳税人可以通过向美国地方法院或美国联邦索赔法院提起诉讼来对调整提出异议。如果调整导致负债，纳税人必须在向这些法院之一提起诉讼之前支付负债。
4. 在有限的情况下，纳税人可以向美国税务法院质疑数学错误调整，即使他们没有在 60 天的期限内申请减税。例如：如果国税局对纳税人采取征收行动并发送第 11 号信函、征税意向通知和您有权参加征收正当程序听证会的通知，纳税人可以申请征收正当程序 (CDP) 听证会并向美国税务法院申请审查上诉 CDP 裁定。纳税人可以在 CDP 听证会上质疑调整，因为根据《美国税务法》，收到数学错误通知并不是事先的机会 《国内税收法》第 6330(c)(2)(B) 条 否则，纳税人就无法对责任提出异议。有关征收的深入讨论， 请点击 NTA 博客：超负荷的 IRS 停止某些自动通知.

美国国税局最近对数学错误通知做出了积极改变，但仍需其他改进

如您所见，使用数学错误权限会给纳税人带来重大后果。这就是为什么数学错误通知必须清晰简洁的原因。最近，美国国税局改进了数学错误通知，在通知顶部和第一段都注明了纳税人必须申请减免的截止日期。（TAS 之前在 2018 年度国会报告 和 2021 数学错误博客) 这确保纳税人确切知道何时必须联系国税局申请减免，本质上是选择不足额程序。

尽管有这些改进，但数学错误通知仍然含糊不清且令人困惑。例如，收到数学错误通知的纳税人可能会被告知以下所有可能的原因：

“我们改变了复苏退税抵免政策：

• 主要或次要 SSN 缺失或无效，
• 受抚养人超过年龄限制，
• AGI 超出限制，或者
• 金额计算有误。”

纳税人需要审查他们的纳税申报表，以确定调整 RRC 的具体原因。

推荐

我重申塔斯马尼亚税务局的建议，即美国国税局修改其数学错误通知，为纳税人提供调整的确切原因，而不是列出无数种可能性。 参见 国家纳税人权益保护局 2021 紫皮书， 和我的 2021 年 XNUMX 月数学错误博客.

总结

纳税人经常被 IRS 通知搞糊涂，数学错误通知也不例外。我们赞扬 IRS 更新其数学错误通知，包括 60 天的截止日期，纳税人必须在截止日期前对调整提出异议并撤销调整，而不是让纳税人自己计算日期。纳税人必须了解，一旦 60 天的期限过去而纳税人没有要求撤销，他们就失去了让美国税务法院审查此事的机会。这一点很重要，因为税务法院是唯一一个纳税人在向法院提出申请之前不必支付税款的司法场所。然而，纳税人仍然可以选择支付税款并向美国地方法院或美国联邦索赔法院提起退税诉讼。不幸的是，这意味着纳税人需要有资金来支付债务，然后对调整提出异议。这对许多纳税人，包括低收入纳税人来说可能是一个挑战，尤其是考虑到过去两年新冠疫情造成的经济影响。

符合条件的纳税人可以联系低收入纳税人诊所 (LITC) 寻求帮助。LITC 是 独立 他们是 IRS 和 TAS 的代表，代表收入低于一定水平且需要与 IRS 解决税务问题（包括数学错误调整）的个人。 LITC 还可以代表纳税人参加审计、上诉、在 IRS 和法庭上处理税收纠纷。此外，LITC 还可以为以英语为第二语言的个人提供不同语言的纳税人权利和责任信息。这些服务是免费或收取少量费用的。如果纳税人收到数学错误调整，他们应尽快联系 IRS、LITC 或其他税务专业人士以保护自己的权利。如需更多信息或查找您附近的 LITC，请访问 低收入纳税人诊所 (LITC) – 纳税人权益服务 或见 美国国税局出版物 4134，低收入纳税人诊所名单。本出版物也可在线获取： www.irs.gov/forms-pubs 或者拨打国税局免费电话800-TAX-FORM（800-829-3676）。