自 2020 年 160 月以来，我们看到美国国税局不知疲倦地努力在 2020 年向符合条件的个人发放了约 147 亿笔经济影响补助金 (EIP)，并在 2021 年 413 月向符合条件的个人发放了约 XNUMX 亿笔补助金，总计超过 XNUMX 亿美元的财务救济金。然而，数百万符合条件的个人仍在等待收到部分或全部 EIP，并被告知他们必须申请 回收回扣积分 （RRC）在即将到来的报税季中提供有关其 2020 年个人所得税申报表的信息。

最近 财政部概况 估计“多达 8 万户家庭可能符合条件但尚未收到 1,200 月份签署的《冠状病毒援助、救济和经济安全 (CARES) 法案》的付款”。更多的家庭收到了部分 EIP，但并未收到他们有权获得的全部金额。RRC（称为 EIP）的第一轮预付款最高可达每位符合条件的成人 500 美元，每位符合条件的儿童 3,400 美元（因此一对有两个孩子的已婚夫妇可以获得 600 美元）。此外，本月早些时候向许多（但不是全部）符合条件的个人支付了第二轮预付款，每位符合条件的成人和每个符合条件的儿童最高可达 XNUMX 美元。

改变经济影响支付和复苏退税抵免的处理方式

《国内税收法典》（IRC）第 6402 条通常授权国税局通过抵消的方式减少纳税人的退税额以偿还未偿付的联邦税款，并要求国税局进行抵消以偿还逾期的子女抚养费、未付的学生贷款以及某些其他联邦和州债务。 CARES法案 前提是，EIP 和 RRC 不能用来抵消未偿债务，逾期未付的子女抚养费除外。自《CARES 法案》通过以来，美国国税局 继续告诉纳税人 由于缺乏资源，它无法更正或发放额外的 EIP 付款，并且未收到部分或全部 EIP 的个人在提交 2020 年纳税申报表时需要申请 RRC。

这款 2021年综合拨款法 (CCA) 更进一步，保护第二轮付款免受所有抵消，包括逾期子女抚养费。但是，它将该例外仅限于预付款，并追溯修订了《CARES 法案》第 2201(d) 条，使 RRC 受到未付联邦税和某些其他债务的常规抵消规则的约束。因此，RRC 的处理方式与预付的 EIP 不同。

这意味着：如果您是符合条件的个人，但尚未收到全部 EIP，并且您有一定的未偿债务，则您的部分或全部未付刺激付款将被扣留以抵消这些债务。

这种方法——迫使符合条件的个人放弃获得如果及时支付则免于抵消的 EIP——是法律和国税局造成的问题。随着 CCA 的法律变化，符合条件且有未偿债务的个人正被剥夺了生存的机会。自春季以来， 国税局放心 这些纳税人表示，如果他们在提交 2020 年纳税申报表时申请 RRC，他们将获得他们有资格获得的全部刺激资金，并得到全额补偿。现在，根据法律变更，这种保证被证明是不准确的。

目前的情况对类似情况的纳税人区别对待：

• 符合条件的个人如果提前收到了全额 EIP，尽管有一定的未偿还债务，但其付款不会被抵消（逾期子女抚养费除外）。
• 符合条件的个人如果未能提前收到其 EIP 的全部金额且有一定未偿还债务，则当他们在今年晚些时候在 2020 年纳税申报表中申报时，将获得减少的 RRC 或根本不获得 RRC。

这种截然不同的结果削弱了公众对税收制度公平性的信心。财务困难的纳税人去年有权获得全额经济刺激计划，但实际上并没有受到一次伤害。通过扣押部分或全部刺激计划付款来再次伤害这些纳税人是不公平的。

此外，部分因未缴纳联邦税负而导致的超额支付的抵消额可能不准确。截至 25 年 2020 月 XNUMX 日， 国税局估计 它仍未完全处理近 2019 万份 2019 年个人所得税申报表和数百万份纳税人信函。因此，数百万纳税人的税务账户可能未得到适当调整。他们可能欠退税或对纳税义务提出质疑。因此，国税局最终可能会抵消退税以偿还不再存在的联邦税务债务。在国税局完全处理 XNUMX 年纳税申报表和信函之前，不当抵消纳税人退税的风险比大多数年份都要高得多。

抵消绕过退款程序

许多低收入纳税人依靠联邦退税来支付基本和必要的生活费用，或防止遭遇驱逐、公用事业关闭或无法满足基本需求等困难。虽然符合条件的纳税人并不广泛使用，但抵消绕过退税 (OBR) 流程允许遭遇经济困难的纳税人要求 IRS 绕过其退税的任何抵消来偿还税款。当纳税人欠缴联邦税时，《国内税收法》第 6402(a) 条允许 IRS 将退税记入或抵消未缴税款。但它也赋予 IRS 自由裁量权，可以“绕过”这种抵消，并将部分或全部退税支付给纳税人。

我们仍处于全球疫情之中，其经济影响不容小觑。根据 1967 年以来的记录，失业救济申请人数比以往任何一次衰退都要高。根据 经济政策研究所目前，美国仍有25.7万工人正式处于失业状态，或者由于疫情而失业，或者工作时间或工资减少。

鉴于疫情和数百万陷入财务困境的个人，我认为美国国税局应自行决定发行不抵消联邦税债的 RRC。现实情况是，许多最有可能受到抵消的纳税人——因为他们无力支付账单，还有未付债务——是最需要救济的人。美国律师协会税务部门最近发布了 正式评论 就如何实现这一目标提出了三点建议。其中一条建议是，对于收入低于联邦贫困线 250% 的个人，自动将 OBR 程序应用于任何未缴纳联邦税的抵消。自动化方法将是一个双赢的提议，既减少了纳税人联系 IRS 申请 OBR 的需要，也减轻了 IRS（和 TAS）逐案处理大量 OBR 请求的负担。

上周五，拜登总统发表了“关于 COVID-19 疫情相关经济救济的行政命令。”它要求所有行政机构“在现有权力范围内确定可以采取的行动，以应对由疫情导致的当前经济危机”，并在此过程中，优先采取那些能为个人、家庭和小企业提供最大帮助的行动。”财政部已发布 新闻稿 描述了它将如何执行总统的行政命令，并表示它将努力“帮助那些没有收到付款或无法获得资金的家庭”。这项建议与政府希望实现的目标一致。

总结

用 RRC 抵消联邦税务债务与刺激计划的目标背道而驰，刺激计划的目标是让纳税人获得资金来满足基本需求。拿走纳税人的 RRC 并将其用于偿还税务债务是一种惩罚，在这种情况下几乎没有经济意义。利用 IRS 的权力放弃 RRC 退款的抵消将在很大程度上满足行政命令的指令，即 IRS 应“在现有权力范围内采取行动，应对由疫情导致的当前经济危机”。

我们推荐了几种替代方案，可能还有其他方案，包括创建自动化程序，免除纳税人（其退税额基于 RRC）的联邦税债务多付款抵消额。或者，它可以创建自动化程序，绕过收入低于联邦贫困线 250% 的纳税人的联邦税债务抵消额。这种自动化 OBR 程序的方法将减轻纳税人和国税局的资源负担，并为该国最脆弱的个人和家庭提供必要的生命线。

在与美国国税局讨论后，我了解到，该局一直在研究这个问题，并正在探索如何行使自由裁量权来帮助弱势纳税人，同时考虑到其 IT 系统的局限性、资源问题以及报税季的快速到来。虽然我认识到这些固有的挑战，但我强烈鼓励美国国税局主动为受疫情影响的纳税人提供救济。