许多纳税人在信函审计方面遇到困难。一旦选定要审查的纳税申报表，国税局就会通过信件通知纳税人，顾名思义，通过信函进行审计。信函审计信函未能提供联系点——纳税人没有直接电话号码或可联系的国税局员工姓名。相反，这封信提供了所有信函审计的电话号码。如果没有收到对初始联系信函的回复，国税局通常不会在提出调整、发出法定缺陷通知和结案之前联系纳税人。希望与某人讨论审计事宜的纳税人只能拨打免费电话联系代表​​。信函审计流程旨在提高效率；然而，这些审计可能会给我们国家最脆弱的纳税人带来一系列挑战，并对纳税人和国税局产生后续影响，正如我在 2021 年向国会提交的年度报告中所讨论的那样， 低收入纳税人遭遇沟通障碍，阻碍审计解决，导致纳税人、国税局、税务局和税务法庭的负担加重和后续后果.

信函审计对低收入纳税人来说可能具有挑战性

信函审计流程针对的是单年度、单问题案件，国税局认为这些案件可以通过邮件轻松解决，使用自动化流程实现效率，使国税局能够以有限数量的审查员完成大量信函审计（根据国税局的数据，1,094 名信函审计审查员在 559,369 财年 (FY) 进行了 2019 次信函审计）。尽管国税局认为信函审计问题“并不复杂”，但接受审计的低收入纳税人可能并不认同这一观点。

低收入纳税人信函审计通常涉及劳动所得税抵免 (EITC) 和其他可退还抵免，这些抵免通常需要考虑复杂因素，包括纳税人的收入、婚姻状况以及与被抚养人或子女的关系。对于低收入纳税人来说，应对这些审计可能很复杂，因为他们更有可能经历较低的识字率，并且英语水平往往有限。低收入家庭更有可能没有银行账户，这会影响纳税人证实收入和支出的能力，而且他们往往更具临时性，这一因素会对纳税人及时接收和回复 IRS 信函的能力产生负面影响。低收入儿童更有可能与单亲父母生活在一起、生活在多代同堂的家庭、同居家庭、至少有一个非亲生子女的家庭或共同监护安排中，这使得“合格儿童”规则对低收入纳税人的应用变得更加复杂。国税局应为低收入纳税人提供更直接的个性化国税局服务，以增加低收入纳税人审计参与度、建立信任并吸引和教育低收入纳税人。相反，低收入纳税人通常很难联系到国税局寻求帮助。

低收入纳税人最容易受到信函审计的影响

美国国税局在 2019 财年进行的个人审计中，超过一半是针对总收入低于 50,000 美元的纳税人进行的，其中 82% 的低收入纳税人申请了反贫困 EITC。这些审计大部分（92%）是通过信函方式进行的，只有 XNUMX% 的审计是在实地办公室进行的，在实地办公室，纳税人会被指派一名审查员作为他们的直接联系人，并与他们进行面对面的会谈。与美国国税局的实地审计计划不同，实地审计计划要求美国国税局跟进未回应的纳税人，并研究内部和外部数据以找到邮件被退回无法投递的纳税人，而对于正在接受信函审计流程的未回应纳税人，无需进行跟进尝试，也不研究外部数据以找到邮件无法投递的纳税人。

阻碍低收入纳税人的沟通障碍

由于 82% 的低收入个人审计是由 IRS 的工资和投资 (W&I) 部门完成的，因此纳税人对审计流程有疑问或寻求澄清时，通常会拨打 IRS 的 W&I 信函审计免费电话号码寻求帮助。虽然信函审查员负责进行信函审计和接听求助电话，但 IRS 的大部分 W&I 信函审计资源（96 财年为 2019%）都用于进行审计，而只有 40% 用于回答这些审计产生的电话咨询。如下所示，这条免费热线接到的电话数量很高，而服务水平一直保持在 XNUMX% 左右——这使得许多低收入纳税人难以获得遵守审计通知所需的帮助。

已开通 W&I 函件审计 与 已提供 W&I 函件审计 免费电话服务相比

低收入纳税人在函件审计过程中很少得到代表，个人互动也有限

尽管 55 财年接受审计的低收入纳税人中有 2019% 的纳税申报表是由税务专业人员完成的，但这些纳税人在信函审计过程中只有 2019% 得到了专业协助——这使得低收入纳税人成为接受个人审计最多、税务专业人员最少、最依赖 IRS 信函审计免费热线寻求帮助的群体。个人互动有限，IRS 很少花时间在这些审计上。相比之下，11 财年低收入信函审计平均在两小时内完成，而办公室和现场审计平均分别需要 41 和 XNUMX 小时。通过自动信函审查系统，当纳税人未回复 IRS 信函时，IRS 会自动处理信函审计案件，从创建到法定通知再到结案，无需任何税务审查员参与——这很可能解释了为什么低收入纳税人信函审计产生最低的同意率、最高的无回复率和最多的默认评估案件量。

2019 财年，与前几年类似，国税局在未收到纳税人回复的情况下结案了 35% 的低收入纳税人函件审计。约 14% 的未回复纳税人可能不知道国税局的审计，因为国税局的初始审计联系通知被退回，无法送达。

未达成一致的案件将对国税局产生下游影响

同意率低、无回应率高导致 IRS 产生额外的下游成本，并给低收入纳税人带来额外负担。这些成本包括审计复议成本、TAS 参与案件解决的成本，以及 IRS 独立上诉办公室和 IRS 首席法律顾问办公室最终解决这些未达成一致的案件所花费的成本。

• 向美国税务法院提交的申诉数量最多的是通过信函审计进行的。在 24,700 财年的 2019 起申诉案件中，有 17,700 起是通过信函审计产生的（超过 70%）。虽然 24,700 起申诉中只有一小部分由美国税务法院审理和裁决（约 43%），但大多数都是通过国税局独立上诉办公室（25%）和国税局首席法律顾问办公室（26%）与纳税人达成的和解协议解决的；另一部分（XNUMX%）则被违约或驳回。
• 美国国税局在 2019 财年进行的审计复议中有 2019% 是信函审计的结果。XNUMX 财年要求的信函审计复议中有 XNUMX% 是原始信函审计的结案原因，因为美国国税局没有纳税人的回复记录，或者纳税人的审计相关信函因无法送达而被退回美国国税局。
• 在 2021 财年，TAS 收到了约 13,343 名纳税人的协助请求，他们提出了与 EITC 相关的函件审计中出现的问题，这使其成为纳税人向 TAS 寻求帮助的第五大问题。此外，TAS 还收到了约 4,367 名纳税人提出的与非 EITC 相关的审计的协助请求，以及约 1,314 名纳税人提出的对先前 EITC 裁定的审计复议的协助请求。而在 2019 财年（即新冠疫情爆发前的一年），与 EITC 相关的函件审计是纳税人向 TAS 寻求帮助的第二大问题。TAS 收到了约 15,000 名低收入纳税人的协助请求，他们提出了与 EITC 函件审计中出现的问题，约 1,300 名低收入纳税人提出了与非 EITC 相关的审计的协助请求，以及约 1,600 名低收入纳税人提出的对先前 EITC 审计裁定的审计复议的协助请求。

结论

国税局应考虑低收入纳税人与该机构的所有互动，并设计其通信审计程序以满足纳税人的需求。通过提供包括个人互动在内的更多服务，国税局可以减少对额外或更高成本的下游资源的需求，从而提高整体效率，同时减轻纳税人的负担，促进纳税人教育，提高合规性。在我看来，这些成就将超过使用自动通信推动案件结案所带来的短期收益。在我看来 向国会提交的年度报告，我提出了几项行政建议，以改进信函审计流程，并进一步要求国会考虑重组所得税抵免制度，使纳税人更容易理解，国税局更容易管理。

好消息：美国国税局最近与塔斯马尼亚税务局 (TAS) 成立了一个跨职能工作组，以确定具体挑战并提出解决方案，以降低违约率并提供更好的纳税人服务。

有资源可协助进行函件审计

符合条件的纳税人可以联系低收入纳税人诊所 (LITC) 寻求函件审计方面的帮助。LITC 独立于 IRS 和 TAS。LITC 代表收入低于一定水平且需要与 IRS 解决税务问题的个人。LITC 是一种很好的资源，可以代表纳税人处理 IRS 和法庭（包括税务法庭）的审计、上诉和税收纠纷。此外，LITC 还可以为以英语为第二语言的个人提供不同语言的纳税人权利和责任信息。如需更多信息或查找您附近的 LITC，请访问 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or 美国国税局第 4134 号出版物， 低收入纳税人诊所名单。本出版物也可在线获取： https://www.irs.gov/forms-instructions 或者拨打国税局免费电话800-TAX-FORM（800-829-3676）。