美国国税局有权接受和解协议 (OIC)，或通过抵消绕过退款 (OBR) 发放原本用于抵消纳税人税款的退款。为了帮助陷入困境的纳税人，TAS 与美国国税局合作，为考虑 OIC 计划的纳税人消除障碍。自 1 年 2021 月 XNUMX 日起，美国国税局更改了其政策，允许纳税人在国税局接受其 OIC 后保留其退税，并允许某些纳税人在 OIC 等待美国国税局审议期间寻求 OBR。
什么是妥协报价？
An 伊斯兰会议组织 允许纳税人以低于欠款总额的金额结清税款。基于可收回性怀疑的 OIC 是三种 OIC 之一，在 IRS 进行财务分析（支付能力、收入、支出和资产权益）并确定纳税人是否具有合理的收款潜力后，允许无法全额支付其债务的纳税人支付较少的金额。对于财务状况不稳定的人来说，最终减少纳税义务是一种令人欣慰的解脱，对许多人来说，这是一种重新开始的能力。
新的和解政策
塔斯马尼亚州税务局和美国国税局 合作完成两项重大变革 遵守 OIC 退税抵消政策。首先，对于 1 年 2021 月 656 日或之后接受的要约，下文所述的折衷退税补偿流程将不再适用于 XNUMX 表格中包含的纳税期。其次，虽然在 OIC 待决期间仍可抵消退税，但美国国税局同意纳税人 可能会寻求 OBR 在此期间，如有正当理由，请拨打国税局电话 800-829-1040。
第一个变化：不将当年的退款用于约定的纳税义务
纳税人提交已执行的 表格656， 和解协议，供 IRS 考虑其 OIC。一旦得到 IRS 的接受，它将成为一项法律协议，约束纳税人和政府以低于合法欠款的金额达成和解。纳税人的 IRS 账户上会显示一份 TC 780，以显示接受该协议的日期。目前，第 5 页第 7(e) 节包含以下补偿条款：
国税局将保留我可能因纳税期延长而应得的任何退款，包括利息 在国税局接受我的提议的年份。我无法指定退款用于下一年度的预估税款或已接受的报价金额。如果我在提交此报价后收到退款，且该退款适用于 IRS 接受我的报价的日历年内的任何纳税期，我将在收到通知后的 30 天内退还退款。（强调增加)
然而，自 1 年 2021 月 XNUMX 日起，美国国税局将不再抵消或追回退款 接受 OIC 的年份. 它将不再将该退款用于 OIC 协议表格 656 中包含的年度的未偿税款。例如，假设 IRS 接受纳税人的 OIC 以在 2017 年 2018 月 15 日结清 2021 年和 2021 年纳税年度 (TY) 的债务。根据新指南，IRS 将不再抵消纳税人 2017 年 TY 申报表上显示的退款，并将其作为对受 OIC 协议约束的 2018 年和 XNUMX 年 TY 债务的付款。对于许多纳税人来说，这一变化甚至可能是申请 OIC 的区别。
对于面临经济困难的纳税人来说，对退税的期待可能是维持家庭基本生活开支的安全针，特别是对于依赖国会为低收入纳税人提供的收入所得税抵免 (EITC) 或额外儿童税收抵免 (ACTC) 的纳税人而言。对于那些面临财务状况意外变化或生活因 COVID-19、自然灾害或其他原因而发生剧变的人来说，失去退税可能会加剧财务混乱，使纳税人无法满足基本生活开支。接受 OIC 可能会带来财务安全。TAS Research 的显示，在 2019 财年 (FY) 的 OIC 提交者中，近 13% 的人在前一年申请了 EITC，约 40% 的人账户上有低收入指标 (LII)。在 2020 财年，近 11% 的人在前一年申请了 EITC，约 40% 的人账户上有 LII。不符合 EITC 资格的纳税人仍可获得超额工资预扣税的退款。48 财年约 2019% 的 OIC 仅显示 W-2 收入，44 财年近 2020% 的 OIC 仅显示 W-2 收入。
在 656 号表格更新至删除接受要约当年的补偿条款并对其进行修改以反映在接受要约之前根据《国内税收法》第 6402(a) 条将继续进行抵消之前，美国国税局将向纳税人提供此项要约条款修改的通知。
作为对 656 号表格更新的一部分，预计 IRS 将要求纳税人同意，他们不会为 656 号表格中包含的纳税年度提交修正申报表，并且如果在接受 OIC 之前的纳税年度提交了修正申报表，则退还他们收到的任何退款。此外，如果纳税年度的修正申报表的结束日期早于接受要约，则与该纳税年度相关的任何退款都将抵消纳税义务。如果纳税人在接受要约之前收到退款，或者根据任何纳税期的修正申报表收到退款，直到接受我的要约之日，纳税人将在收到退款后 30 天内退还退款。
买者
为了防止潜在的操纵这一有利变化，美国国税局的退税追回临时指南对其修订后的抵消程序有一个例外。如果纳税人和美国国税局根据和解时已知的信息执行 OIC，并且纳税人随后提交修改后的申报表，要求退还 656 表未涵盖的一年的税款，美国国税局仍然可以抵消该退税。我认为逻辑是，美国国税局在谈判和解时并不知道退税或该资产，而该资产应该被考虑在内，因此将用于纳税人的责任。该指南提供了以下示例：
“15 年 2021 月 2017 日接受了针对 2018 年和 2020 年纳税期的和解提议。纳税人及时提交了 500 纳税年度的纳税申报表，其中欠款 150 美元，已随申报表全额支付。纳税申报表于 15 年 2021 月 15 日评估（TC 2022）。2020 年 10,000 月 656 日，纳税人提交了一份经修改的 XNUMX 年纳税申报表，显示退税 XNUMX 美元。在这种情况下，由于退税归因于 XNUMX 号表格中未包含的纳税年度的修正申报表，因此仍可能进行退税抵消。”
抵消绕过退款是低收入纳税人的有力工具
美国国税局可能会抵消纳税人的退款，并将其用于支付联邦税负， IRC§6402。虽然这项权力是自由裁量的，但当纳税人欠任何其他联邦债务或州税责任时，国税局必须抵消退款。但是，如果纳税人只有联邦税责任并且正在经历经济困难，国税局可以放弃抵消并发放退款，这就是为什么国税局将退款称为 倒转 （用于抵消绕过退款）。OBR 通常仅在 IRS 将当前退款应用于先前的责任税之前才可能，并且基于确定的困难（例如，如果个人需要支付水电费以避免断电）。一旦确定了困难金额，IRS 将只绕过足够的抵消以减轻困难金额。例如，如果纳税人的退款为 4,000 美元，并且未偿税款超过 4,000 美元，则在正常程序下，IRS 将把全部退款用于先前的责任，而个人则没有任何可用的退款。OBR 程序是该退款抵消的一个例外，并为那些遇到财务困难的纳税人提供即时救济。如果纳税人确定了 1,000 美元的困难。IRS 将向纳税人发放 1,000 美元的付款，抵消余额 3,000 美元，并适用于先前的责任。 OBR 程序并不是一个众所周知的选择，并且纳税人可以申请 OBR 并确定其困难金额的时间非常有限。
第二项变化：对于困难情况，OBR 救济措施现可在 OIC 待决期间使用
对于已提交 OIC 的纳税人，他们无法获得 OBR 补救措施，也无法保留 IRS 接受 OIC 的日历年纳税申报单上显示的退税。根据新程序，IRS 允许符合条件的纳税人在其 OIC 尚未到期时申请 OBR 有待 国税局将予以考虑。只要符合《国内税收手册》中的标准，这些人就可以保留他们的退税。
申请 OBR 时，时间至关重要，因为申请必须在抵消额发布日期之前送达 IRS。如果纳税人想要了解自己是否有资格申请 OBR 并提供证明困难的证明文件，则应在提交纳税申报表后立即联系 IRS。一旦发生抵消，通常无法“撤销”，需要 IRS 立即采取行动。
目前，国税局没有申请 OBR 的表格。 国税局的网站 找不到任何对“OBR”或“抵消绕过”的直接提及。尽管《国内税收手册》（IRM）为员工提供了处理 OBR 的指导，但大多数纳税人不太可能偶然发现 OBR 计划的好处或要求。 IRM 将纳税人引导至 IRS，纳税人可拨打 800-829-1040 联系该部门。TAS 也可能提供协助。
结论
我希望这些政策变化将鼓励更多纳税人寻求 OIC，这可以通过摆脱过去的债务来改善他们的财务状况和未来的纳税合规性，我赞扬国税局最近的政策变化，帮助面临财务困难的纳税人。我们继续鼓励国税局提供教育材料 IRS.gov 解释 OBR 的好处、经济困难要求以及纳税人需要做什么才能及时申请 OBR。随着报税季的临近，我们鼓励 IRS 通过利益相关者伙伴关系、教育和沟通组织利用其与公众的关系来传播 OBR 信息。此外，IRS 应在其网页上提供 OBR 计划的详细信息，包括申请的时间紧迫性和证明经济困难所需的信息，并将其作为培训材料提供给通过志愿者所得税援助和老年人税务咨询计划准备纳税申报表的志愿者。这些志愿者可以在纳税人准备或提交报税表期间教育他们并分享有关 OBR 计划的信息。