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出版日期:   | 最后更新:8 年 2024 月 XNUMX 日

如果你没有收到 EIP,你的联合申报表可能是原因

 

NTA 博客

如果您没有收到经济影响补助金 (EIP),并且有人在未经您同意的情况下以您的名义提交了 2018 年或 2019 年联合纳税申报表,您可能有资格在 2020 年纳税申报表中申请恢复退税抵免 (RRC)。自第一轮 EIP 发布以来,我们的办公室一直在与 IRS 首席法律顾问办公室和 IRS 合作,制定程序来帮助家庭暴力受害者,他们的配偶在未经受害者同意的情况下提交了联合纳税申报表,并保留了基于该联合纳税申报表的 EIP。16 年 2020 月 XNUMX 日,当联合纳税申报表选择无效时,IRS 更新了其针对 EIP 的具体程序,因此其中一位配偶的纳税申报表无效。

经济影响付款

美国国税局通过查看纳税人最近的联邦所得税申报表来发布 EIP,第一轮 EIP 的申报表为 2018 年或 2019 年,第二轮为 2019 年。但是,如果 EIP 是基于已婚联合报税身份无效的申报表,该怎么办?如果一方配偶在胁迫下签署了已婚联合报税表怎么办?如果一方配偶从未打算提交联合报税表,而另一方配偶伪造了签名怎么办?如果双方没有合法结婚怎么办?这些只是可能指向联合选择无效以及申报表对受害者无效的结论的一些问题;这是家庭暴力受害者经常遇到的问题。当美国国税局得出结论认为联合选择无效时,美国国税局将遵循《国内税收手册》(IRM)程序,该程序位于 IRM 21.6.1.5.7,将纳税人的账户状态从“已婚联合申报”更改为单身、已婚分开申报或户主。

在过去的十个月中,我们了解到许多情况,其中一方配偶强迫另一方配偶签署纳税申报表、伪造签名或以欺诈手段提交联合纳税申报表并扣留另一方配偶的退款或 EIP。如果个人可以证明联合选择无效,则个人可以在 2020 年纳税申报表中申请已发放但未收到的任何 EIP 的 RRC。

IRM 程序

IRM 是向员工提供有关 IRS 组织、管理和运营的主要官方指示来源。IRM 包含员工履行职责和义务的指示。IRM 第 21 部分指导纳税申报表提交后对申报状态、免税和受抚养人所做的更改。它帮助 IRS 员工评估每种情况并决定是否调整纳税人的申报状态和/或免税或受抚养人。

发现的程序 IRM 21.6.1.5.7 当配偶声称联合选举无效时提供指导,并提供将纳税人账户从无效的“已婚联合申报”状态更改的说明。IRM 21.6.1.5.7 于 16 年 2020 月 19 日更新,并于 2021 年 XNUMX 月 XNUMX 日再次更新,以包括特定于 EIP 的程序。这两项更新尚未反映在 IRM 的公开版本中,因此我将在此处描述这些程序,并在本博客末尾重现修订后的 IRM。

在本次讨论中,我将声称选举无效的纳税人称为索赔人。

根据 IRM 程序,一旦索赔人成功提供信息和文件来支持该索赔,即该退税单是在胁迫、伪造或欺诈下签署的,或者申报人未合法结婚,则 IRS 可以调整账户。如果 IRS 得出结论,EIP 是基于无效的联合选择而签发的,并且有人向索赔人隐瞒了 EIP,则 IRS 将调整夫妻双方的账户,将根据该联合退税单签发的 EIP 全部金额归于非索赔人。通过这样做,索赔人的 IRS 账户将不再反映收到 EIP,然后 IRS 将允许索赔人在其 2020 年纳税申报单上使用 RRC。

纳税人如何支持联合选举无效的指控?

修订后的 IRM 程序要求申请人提供书面文件,证明之前的联合选举无效,然后 IRS 才会考虑申请人的请求。如果申请人有申报要求,则可以提供上一年的单独申报表,或者在伪证处罚下签署并宣誓声明,说明申请人不需要提交上一年的纳税申报表。请记住,以已婚分开申报身份提交申报表的纳税人,如果他们的总收入至少为 5 美元(国税局出版物501、受抚养人、标准扣除额和申报信息)。无论索赔人是否需要提交单独的申报表,索赔人都可以向美国国税局提交一份宣誓声明,支持先前申报表中的联合选举无效的主张。

修订后的 IRM 没有指定如何或何时提交支持索赔的文件。但是,该索赔不是无辜配偶救济申请(尽管无辜配偶救济申请也可能是适当的),因此程序不需要提交表格 8857(无辜配偶救济申请),并且没有要求 IRS 在处理索赔之前通知未提出索赔的配偶。

可能发生的一种情况是,如果索赔人根据其收到的 EIP 金额(可能为零)在 2020 年的纳税申报表中申请 RRC。根据 2018 年或 2019 年的联合纳税申报表中的信息,IRS 的记录可能反映出已向索赔人发放并支付了一轮或两轮 EIP。在这种情况下,IRS 将处理 2020 年的纳税申报表,但将保留申请的 RRC 金额并发出数学错误通知,解释该抵免额已作为 EIP 发放。索赔人必须在 60 天内对数学错误通知作出回应,并与 IRS 合作,为上一年联合选举无效的立场提供支持。索赔人不应忽视数学错误通知,因为如果索赔人未能回应,IRS 将不会恢复 RRC。

申请人需要证明存在胁迫或伪造行为,或者在 EIP 所依据的 2018 或 2019 年度末申请人未合法结婚。为了证明纳税申报表是在胁迫下签署的,申请人必须证明他们无法抗拒配偶的要求,并且如果没有这种意志上的限制,他们不会签署。胁迫的迹象可能包括:(1) 身体虐待、性虐待或情感虐待;(2) 经济剥削;(3) 威胁或实际伤害儿童;(4) 威胁与儿童分离;(5) 与移民身份有关的威胁;(6) 与家人和朋友隔绝;(7) 监视;(8) 羞辱;(9) 控制获取必需品的渠道。

总结

最近的 IRM 程序更新对纳税人(尤其是家庭暴力受害者)来说是一个积极的进步,他们可以证明联合申报是在未经他们同意的情况下提交的,从而收到他们未收到的任何 EIP 的 RRC。我敦促纳税人和代表们查看这篇文章中包含的 IRM 以获取指导。不幸的是,IRM 没有提供允许 RRC 的程序,即夫妻双方都同意联合申报(因此申报本身对夫妻双方都有效),但一个纳税人向另一个纳税人隐瞒了 EIP。我将继续与 IRS 讨论这个问题,希望为众多家庭暴力受害者提供一些救济。

纳税申报准备协助:联合选举无效的过程很复杂,纳税人必须了解最近影响 EIP 和 RRC 的变化。符合条件的纳税人应考虑联系 志愿者所得税援助 (VITA) 和老年人税务咨询 (TCE) 计划提供免费的所得税申报协助,帮助他们完成 2019 年和 2020 年的纳税申报,并指导无效联合选举。VITA 为收入通常为 57,000 美元或以下的人、残疾人士和英语水平有限的纳税人提供免费的基本纳税申报准备,而 TCE 为 60 岁或以上的纳税人提供税务协助。

IRM 21.6.1.5.7,已婚夫妇联合申报或已婚夫妇单独申报无效或申报状态不正确

(10 / 01 / 2020)
(01 / 19 / 2021)

    1. 如果夫妻双方不是合法夫妻、不同意联合报税、或者报税表上有伪造的签名,那么已婚人士联合报税选举可能会无效。
      1. 注意: 当您通过免费电话与纳税人通话时,您意识到纳税人的请求需要书面文件/证明,请参阅 IRM 21.5.2.4.3(5), 需要修改纳税申报表或纳税人文件的调整. 口头声明授权不允许对无效申报表或伪造签名进行申报状态调整。如果纳税人有申报要求,则需要提供书面文件,例如更正后的申报表,或根据伪证处罚规定签署并宣誓的声明。
    2. 如果存在以下情况,如果该婚姻在联邦税收上不合法,则允许提出索赔(即使是在到期日之后收到索赔):
        • 验证材料,例如表明婚姻在所涉及的纳税期间无效的法庭文件:离婚判决书或分居赡养费的副本;证明纳税人在纳税年度的最后六个月内没有生活在一起的文件,例如租赁协议、水电费账单等;或一份签署并宣誓的宣誓书,声明婚姻不存在,并受伪证处罚。
        • 所有退税收入、抵免额和付款的分配,请参阅 IRM 21.6.1.5.8, 已婚人士联合提起诉讼案件的分配.
          IF 以前
          并非所有信息都存在,唯一的变化是申报状态,其中包括收入、信用和付款的分配 不考虑申报身份的变化,按照IRM 21.5.3.4.6.3中的程序进行, 沒有考慮程序。
          以上所有信息均不存在,需要进行额外更改 不考虑报税身份的变化。对于已婚夫妇联合报税账户,确定其他问题是否允许,并遵循 IRM 21.5.3.4, 一般索赔程序,了解适用的程序。
          以上所有信息均存在 允许变更申报状态,按照 IRM 21.6.1.5.5.1 中的程序进行, 允许的索赔程序。

          提醒: 信函仅应发送给提出索赔的纳税人。

    3. 如果已婚夫妻联合报税时,一方声称自己不同意联合报税,或者其签名是伪造的,则应将索赔提交给税务缺陷审查程序。请参阅 IRM 21.5.1.5, 对应成像系统 (CIS) 程序. 仅当额外评估(净税收增加/抵免减少)至少为 *** 且评估法规到期日 (ASED) 至少剩余 *** 时,才将索赔提交给 Exam。净税收增加/抵免减少不包括预扣税。不要将税收减少或抵免增加发送给 Exam,Accounts Management (AM) 有权处理这些案件。如果索赔不符合上述 Exam 标准,请按照下面的 If/Then 图表进行操作:
      IF 以前
      主要纳税人指控伪造,
      • 按照 IRM 21.5.2.4.23 中的程序进行, 重新处理退货/文件。不要准备“虚假”的退税。不要试图“扣除”任何退款;将联合退税产生的任何退款转移到辅助账户。
      • 收到文件后,编辑 MFJ 申报表,删除主要纳税人的姓名、纳税人识别号 (TIN),并将申报状态从 MFJ 更改为已婚单独申报。
      注意:请勿更改此退货上的任何税款或抵免额。
      • 如果主要纳税人已提交新的申报表,则使用 BS 00 调整主要帐户以反映新的申报表,其中包括申报状态、AGI、TXI、税收和新申报表上报告的任何允许的抵免额。
      例外: 如果主要纳税人尚未提交新的纳税申报表,则在撤销纳税申报表时请勿输入 IRN 999。
      • 从相关 TY 的主要帐户中删除次要纳税人的姓名和 TIN。
      次要纳税人指控伪造,
      • 从相关纳税期间的实体账户中删除次要纳税人的姓名和 TIN。
      • 通过更改纳税年度的申报状态来调整主要帐户。
      注意:请勿更改此退货上的任何税款或抵免额。
      • 如果你的案件包括次要纳税人的原始申报表,请按照 IRM 21.5.1.5.5 中的程序进行, 处理/重新处理 CIS 纳税申报表。
    4. 如果从主要账户发放了经济影响支付 (EIP) 退款,而次要纳税人声称该退款无效。
      • 在主帐户上:
        1. 使用 IMFOLA 上的代码撤销原始 EIP 调整。
        2. 使用 RC 1/000/000 输入第二个 EIP 调整和 PDC 215,以便全额归因于主要纳税人。
      • 在辅助帐户上:

        IF 以前
        纳税人没有提交 2019 年或 2018 年纳税申报表 无需采取任何行动。纳税人可以在 2020 年纳税申报单上申请复苏退税抵免。
        纳税人提交了 2019 年或 2018 年纳税申报表并生成了 EIP 无需采取任何行动。如果发放的款项少于纳税人应得的金额,则纳税人可以在 2020 年纳税申报单上申请恢复退税抵免。
        纳税人提交了 2019 年或 2018 年纳税申报表,但未生成 EIP 按照 IRM 21.6.3.4.2.13 计算 EIP 的数量, 经济影响付款,并按照 IRM 2020 在 21.6.3.4.2.13.1 纳税年度模块中输入 EIP 调整, 经济影响付款 - 帐户信息。

        注意: 保证 [原文] 根据需要使用保留代码等对这些帐户进行完整的调整。

    5. 如果 EIP 退款是从主要账户发出的,则主要纳税人声称该退税无效,而次要纳税人收到并保留了全部 EIP 退款,

      在主帐户上:

      1. 使用 IMFOLA 上的代码撤销原始 EIP 调整。
      2. 使用 RC 1/000/000 输入第二个 EIP 调整和 PDC 216,以便全额归因于次要纳税人。
      3. 使用 RC 2/001/000、CRN 215 $338 输入第三个 EIP 调整和 PDC 1,200.00,以便仅向主要纳税人发放退款。
        注意: 保证[原文] 根据需要使用保留代码等对这些帐户进行完整的调整。
    6. 如果从已婚分开申报变为单身申报是由于文书错误,并且不导致税收、抵免等的变化,则允许更改。

 

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本博客表达的观点仅代表国家纳税人权益保护局的观点。国家纳税人权益保护局代表独立的纳税人观点,并不一定反映美国国税局、财政部或管理和预算办公室的立场。

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