截至今天，国会似乎可能不会在 1 月 XNUMX 日星期日开始的财政年度开始前批准拨款法案，为包括国税局在内的部分政府部门提供资金st。因此，今天是我可能停工前可以发布博客的最后一个工作日。
纳税人及其代表应该意识到，如果拨款出现失误， 在政府重新开放之前，纳税人权益服务处 (TAS) 将不被允许协助纳税人.
这意味着，如果国税局已经发出通知，要求雇主扣押纳税人的工资或要求银行从纳税人的银行账户中扣押税款，而这些追收行为给纳税人造成了经济困难，纳税人将无法从 TAS 获得帮助。
对于遭遇经济困难且无法获得 TAS 减免的纳税人来说，这是一个可怕的结果。
下面简单介绍一下为什么会出现这种情况： 宪法第一条规定，“除法律规定的拨款外，不得从国库提取任何资金”。为了执行这一要求，国会通过了几项法规，其中最著名的是《反赤字法案》（ADA）。《反赤字法案》一般禁止美国政府进行或授权支出或承担义务，除非资金事先已通过拨款或其他融资机制提供。《反赤字法案》一般禁止接受志愿服务（即 尚未支付或承担补偿义务的服务），但“涉及人身安全或 财产保护。” （强调）。
昨天， 国税局失效拨款应急计划 （失效计划）发布。失效计划长达 144 页，详细说明了在政府关门期间国税局会做什么和不会做什么。虽然大部分细节与之前的失效计划一致，但结果同样令人不安。失效计划反映了这样一种观点，即“财产保护”例外仅包括 政府 财产 – 不是美国公民和纳税人的财产。如果纳税人因为国税局针对纳税人的房屋或其他财产提交了联邦税收留置权通知而陷入困境，或者如果国税局正在扣押纳税人银行账户的收益或从纳税人的薪水中抽取一定比例的钱……那么……这些都不是政府财产，所以纳税人就倒霉了. 目前，国税局的征税数量比平时少；由于疫情和相关问题，自动征税已暂停。但现场税务官员仍在继续征税，据我们了解，一些连续征税仍在继续。
《国内税收法典》第 6343(a)(1)(D) 条规定，如果国税局认定某项征税“会给纳税人的财务状况造成经济困难”，则应免除该项征税。TAS 的法定职能包括“协助纳税人解决与国税局的问题”。当纳税人因国税局的不利行动而遭受或即将遭受重大困难，或者国税局的行动可能对纳税人造成无法挽回的损害时，国家纳税人权益保护官或其代表有权发布纳税人援助令，该令可要求国税局“在规定时间内……免除被征税的纳税人的财产”，等等。
问题： 如果纳税人因 IRS 征收而陷入经济困境，并因不付房租而面临被驱逐，该怎么办？或者如果 IRS 采取征收行动纯属错误？
回答：TAS 无法提供帮助，因为纳税人的住所不是政府财产。
通常，TAS 充当税务管理的“911”；因此，纳税人申请 TAS 协助的表格甚至被编号为“911”。但在政府关门期间，国税局的“911 系统”会停用。
纳税人不仅会因政府停摆期间的收税行为而受到损害，他们还可能因政府停摆前几周的收税行为而受到损害。例如，银行通常有最多 21 天的时间将征收的银行收益汇给国税局。因此，如果政府在周日停摆，纳税人至少会继续受到从 11 月 XNUMX 日开始征收的税款的影响。如果纳税人面临经济困难，征收税款的税务官可能不会在周一到办公室协助纳税人，我的 TAS 案件辩护律师也不会。
作为国家纳税人权益保护官，我非常沮丧，因为 TAS 无法帮助在政府关门期间遭遇经济困难的纳税人。帮助弱势纳税人是我们使命的重要组成部分。
我理解禁止 TAS 协助非困难纳税人的法律依据，因为根据《美国残疾人法案》，这些情况并不属于紧急情况。但允许 IRS 向纳税人收税，却不允许 TAS 与 IRS 合作停止或限制可能让纳税人陷入困境的收税行动，这种不对称是不可接受的。这会导致“正面 IRS 赢，反面纳税人输”的结果。
所有近期的失效计划，包括奥巴马和特朗普政府期间发布的失效计划，都反映了这样一种观点：《美国残疾人法案》中“财产保护”的例外仅适用于保护政府财产，而不适用于保护纳税人的财产。我质疑这种解释，因为《美国残疾人法案》的措辞并不局限于“政府财产”。
我敦促国税局、财政部和管理和预算办公室重新考虑失效计划的这一部分，并授权 TAS 协助遭遇经济困难的纳税人保护纳税人的财产。
如果行政部门不这样做，我敦促国会通过立法，明确授权 TAS 在拨款中断期间协助纳税人，正如我 以前推荐 在国家纳税人权益保护局的紫皮书中。
就在四年前，国会通过了《纳税人优先法案》。如果 TAS 无法帮助遭遇经济困难的纳税人，那么是时候重新讨论纳税人优先的真正含义了。