美国税务法院是美国国会设立的联邦法院，旨在为纳税人提供一个司法论坛，让他们可以对美国国税局 (IRS) 确定的税收不足提出异议，然后再支付有争议的金额。向税务法院提交申请后，税务法院会为申请分配一个案卷号，对其进行处理，并向 IRS 提供副本。此通知流程使 IRS 知道已提交申请，并确保 IRS 采取适当的行动为诉讼做准备。未在规定期限内（90 天，或 150 天（针对美国境外人员的法定税收不足通知）提出申请的未达成一致的审查不足案件，可以合法评估、结案并启动收税流程。为确保不会无意或“过早评估”已提出的申请案件，IRS 会在 15 天或 90 天的申请期限之外额外保留所有未达成一致的审查案件 150 天，以确定是否已收到申请。 TAS 主张将这个 15 天的暂停期延长到 30 天，以消除“正常”年份中大量过早评估的情况，但过去一年的情况远非正常，过早评估的情况时有发生，从而引发了收款流程。
2020 年下半年，税务法院实施了新的 DAWSON（安全在线网络内的案卷访问）电子归档和案件管理系统，与此同时，美国国税局正在努力克服与新冠疫情相关的关闭、库存积压和美国邮件延误相关的困难。随后，美国国税局开始发布大量在疫情期间被搁置的法定欠税通知。这一数量的通知导致提交的请愿书数量随之增加，形成了“完美风暴”，并对不知情的纳税人产生了负面影响。请愿书数量的激增导致税务法院的处理延迟和积压，因为他们无法及时处理收到的请愿书数量的突然和意外增加。
TAS 的调查结果显示，2021 年，税务法院需要大约 75 天的时间来处理收到的大多数请愿书并向 IRS 发出通知，这一时间通常超过 IRS 程序为此通知流程分配的 15 天时间。IRS 不知道已提交请愿书，因此一直在遵循其程序，结案许多此类请愿案件并评估这些未经同意的审查缺陷。由于这些错误的过早评估，一些提出请愿的纳税人可能会收到账单或经历 IRS 的收税行动。不幸的是，许多纳税人可能不了解禁止评估和收税的规定，而他们的案件正在税务法院审理中，现在正在处理收税问题。
纳税人应该知道什么
当纳税人及时向税务法庭提交申请时，国税局通常不得评估或征收税款缺口。虽然国税局目前正在采取措施解决过早评估的问题，但您仍然可以寻求帮助。
如果您已向税务法庭提交了申诉，并已收到国税局评估或征收行动的通知， 你可以给 IRS 发邮件 at taxcourt.petitioner.premature.assessment@irs.gov 寻求帮助以减轻评估。通过电子邮件发送您的咨询时，请确保电子邮件包含申请人的全名和地址；向税务法院提交申请的日期；申请人税务法院案件的其他当事人的姓名；以及税务法院案卷号（如果已知）。如果您尚未收到 IRS 收税办公室的联系或收到税款到期通知，目标是在任何收税行动开始或甚至通知您之前让 IRS 减轻这些评估。一旦此流程到位，您不必采取任何措施来纠正此问题，但可能需要一些时间才能消除所有过早评估。与此同时，如果您及时提交了申请并收到了税款到期通知，您可以主动联系 IRS 以请求减轻过早评估。
如果您对税务法院是否收到您的申请存有疑问，您可以使用 税务法院的案卷搜索 功能并按姓名搜索，查看您的申请是否已提交。如果在一段合理的时间后，您的申请仍未反映在法院的案卷中，您可以致电 (202) 521-3355 联系税务法院的公共事务办公室或发送电子邮件 publicaffairs@ustaxcourt.gov.
正在制定解决过早评估问题的方案
美国国税局、税务法院和从业人员之间的合作努力已促成一项行动计划，旨在扭转之前发生的过早评估并防止继续发生过早评估——至少在税务法院的积压案件得到解决之前。我们鼓励在未来继续这一进程，作为防止未来过早评估的一项主动措施。据我们了解，税务法院已同意以电子方式向美国国税局提供有限的数据，以便快速、系统地识别申请案件，其目的仅仅是为了防止和扭转过早评估。此外，这一系统指标将帮助美国国税局识别那些已经被错误评估的案件，以便系统地扭转这些过早评估。
TAS 随时准备提供帮助
虽然我很高兴看到各方努力促成了这一解决方案，但我希望所实施的解决方案和经验教训能够扩展到当前危机之外，为过早评估问题提供永久解决方案。我还认识到，纳税人可能会遇到他们仍然无法解决的过早评估困难——即使在尝试直接与 IRS 合作之后也是如此。TAS 致力于保护纳税人的权利。如果无法与 IRS 合作，并且您仍然需要这些评估的帮助，您可以考虑联系 纳税人倡导服务 寻求帮助。
其他可用资源
符合条件的纳税人可以联系低收入纳税人诊所 (LITC) 寻求帮助。LITC 是 独立 来自 IRS 和 TAS 的税务信息。LITC 代表收入低于一定水平且需要与 IRS 解决税务问题的个人。LITC 可以代表纳税人处理 IRS 和法庭（包括税务法庭）的审计、上诉和税收纠纷。此外，LITC 还可以为以英语为第二语言的个人提供不同语言的纳税人权利和责任信息。服务免费或收取少量费用。如需更多信息或查找您附近的 LITC，请访问 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or 美国国税局出版物 4134，低收入纳税人诊所名单。您还可以通过 www.irs.gov/forms-pubs 在线获取本出版物，或拨打国税局免费电话 800-TAX-FORM (800-829-3676)。