这是关于今年纳税申报季的系列文章中的第一篇，旨在帮助纳税人和从业人员了解一些关键问题和挑战。美国国税局上周宣布，将于 12 年 2021 月 XNUMX 日开始接受纳税申报表进行处理。对于在该日期或之前提交纳税申报表的纳税人，美国国税局预计，大部分归因于劳动所得税抵免 (EITC) 和额外儿童税收抵免 (ACTC) 的退税可能会在 XNUMX 月第一周左右支付。电子申报通常可以缩短退税处理时间并加快退税发放，纳税人选择通过直接存款领取退税也可以缩短退税处理时间。

由于新冠疫情的影响，大多数纳税人的日常生活都不同程度地发生了变化。这些变化可能会对申请 EITC 和 ACTC 的纳税人产生重大的税收影响。在过去五年中，平均每年有近 19 万纳税人申请 EITC，超过 27 万纳税人申请 ACTC。

这篇博文讨论了这个报税季尤为重要的四个问题：

• 暂时离开家人；
• 对同一个孩子的税收抵免存在竞争；
• 劳动收入减少的影响；以及
• 国税局信件。

暂时离开家对 EITC 和 ACTC 申请的影响

2020 年，一些纳税人会设立临时住所，与家人隔离或接受或提供医疗服务。暂时离家可能会影响可退还抵免额的申请。通常，根据《国内税收法》第 152(c)(1)(B) 条，孩子必须与纳税人同住半年以上，才有资格获得 EITC 和 ACTC。但是，暂时离家（纳税人或符合条件的孩子）可能不会导致 EITC 申请失败。

In Hein诉专员， 例如，纳税人成功辩称，暂时离境可能包括住院，即使被申报个人返回家乡的可能性很小（Hein 诉 Comm'r，28 TC 826 (1957)）。虽然该案讨论了暂时缺席对报税身份的影响，但该原则同样适用于 EITC 情况。今年尤其重要的是，国税局承认，纳税人或符合条件的子女因特殊情况（如生病、上学、出差、度假、服兵役或被拘留在少年管教所）而暂时缺席，可计入子女与纳税人同住的时间，以符合 EITC 或 ACTC 资格。（我们 国税局 出版物596，劳动收入抵免，适用于 EITC 和 IRS 出版物972、儿童税收抵免和其他受抚养人抵免，针对 ACTC。)

居住安排对同一儿童的 EITC 和 ACTC 申请竞争的影响

由于 COVID-19 疫情，一些家庭的生活安排可能发生变化，因此，一个“符合条件的孩子”可能会被多个纳税人申报。如果监护父母将孩子交给非监护父母照顾以应对健康紧急情况，或者父母在医院工作期间被迫与孩子隔离，孩子由另一位家庭成员照顾一段时间，则可能会发生这种情况。

“决胜局” 规则适用于不同家庭成员可能为同一个孩子申请某些可退还抵免额的情况。根据《国内税收法》第 152(c)(4)(A) 和 (C) 条，该孩子被视为纳税人的合格孩子，该纳税人是 (i) 父母，或 (ii) 如果没有父母认领该孩子，则为纳税年度调整后总收入最高的纳税人。如果认领合格孩子的父母没有提交联合申报表，则《国内税收法》第 152(c)(4)(B) 条规定，该孩子被视为 (i) 纳税年度内与孩子一起居住时间最长的父母，或 (ii) 如果孩子在纳税年度内与父母双方居住的时间相同，则为调整后总收入较高的父母。不符合 EITC 资格且有合格孩子的纳税人可能有资格 申请无子女劳动所得税抵免. 纳税人应该熟悉这一抵免，并与纳税申报人员进行讨论。

收入减少对 EITC 和 ACTC 可退还抵免额的影响

由于 COVID-19 疫情，纳税人的收入可能发生了重大变化。COVID-19 导致许多人在 2020 年失业并领取失业救济金。虽然失业救济金应纳税，但在计算 EITC 或 ACTC 时，它们不被视为“劳动收入”。因此，许多通常领取失业救济金的纳税人可能不再有资格获得 EITC 和 ACTC 福利，或者可能有资格在 2020 年纳税申报单上获得减少的金额。

去年春天，参议员 Sherrod Brown 和 Bill Cassidy 以及众议员 Brian Higgins 和 Mike Kelly 提出一项立法，为纳税人提供使用 2019 年收入（而不是 2020 年收入）来获得 2020 年 EITC 和/或 ACTC 福利的选项，只要 2019 年的收入更高。他们的提案于 2020 年底颁布。因此，如果 2019 年的收入更高，纳税人将可以选择使用 2019 年的收入来获得 EITC 或 ACTC 福利。请注意，纳税人必须明确选择将 XNUMX 年的收入用于 ETIC 或 ACTC 目的。与 EITC 和 ACTC 的其他方面一样，纳税人应该熟悉并与报税员讨论这一选择。

作为旁注， 塔斯马尼亚州政府近期提出了三项涉及灾难相关 EITC 条款的立法建议：（i）每当宣布发生灾难时，永久选择前一年的收入作为当年 EITC 索赔；（ii）自动向符合条件的纳税人发放无子女 EITC 付款；（iii）在计算 EITC 时将失业补偿金视为合格的收入。

美国国税局关于可退还抵免额的函件

EITC 和 ACTC 提供了宝贵的税收优惠，对于一些低收入家庭来说，这些优惠占其年收入的 25% 或更多。然而，这些优惠往往难以理解或正确应用。EITC 和 ACTC 资格规则即使在最好的情况下也很复杂，考虑到 COVID-19 带来的独特挑战，国税局清楚地解释这些规则并让纳税人和报税人理解这些规则比以往任何时候都更加重要。

TAS 继续建议，当 IRS 审计申请这些福利的纳税人的纳税申报表时，应指派一名员工与纳税人合作，而不是要求纳税人与任何电话中第一个可用的代理人交谈，或将纳税人的信件转交给一般通信部门。接受可退还抵免索赔审计的纳税人需要一致性、指导和答案。为了及时解决审计问题， 国税局应该 向纳税人提供可在整个信函审计过程中作为其直接联系人的国税局员工的姓名、电话号码和唯一识别号，以及员工的安全电子邮件地址，以便纳税人可以发送和接收文件并与指定的审查员进行电子通信。

EITC 和 ACTC 可以为纳税人提供宝贵的福利，但它们的资格规则很复杂。如果您对自己是否有资格获得 EITC 或 ACTC 有疑问，您可能有资格获得 免费报税 通过志愿者所得税援助 (VITA) 计划或通过免费法律代理 低收入纳税人诊所.