劳动所得税抵免 (EITC) 是针对低收入和中等收入工作个人和家庭的一项可退还的抵免，基于他们的劳动收入。EITC 显著减少了贫困，儿童占其脱贫人数的一半以上。抵免额随着收入的增加而增加，达到稳定水平，然后随着收入的增加而下降。截至 2021 年 25 月，60 万工人和家庭获得了约 2,411 亿美元的 EITC 福利。全国范围内收到的 EITC 平均金额约为 XNUMX 美元。国会为个人和家庭提供这项抵免，使他们能够负担得起日常生活开支。申请 EITC 可能很复杂，可能需要提交额外的纳税表，这会导致多付和少付的错误。正如我在最近的博客中提到的那样（这里 和 这里)，2021 年美国救援计划法案 (ARPA) 暂时增加了符合条件的纳税人可获得的 EITC 金额，并扩大了符合条件的纳税人范围。美国国税局最近公布 常问问题 关于 2021 纳税年度 EITC。

每年，数百万纳税人在纳税申报单上申请所得税抵免 (EITC)，近年来，美国国税局 (IRS) 一直在选择约 2021% 的申请所得税抵免的纳税申报单进行审计，这意味着总共有数十万份此类纳税申报单。许多所得税抵免审计是在纳税申报单提交后不久和退税发放前开始的。如果接受审计的纳税人证明抵免申请正确，美国国税局将在审计结束时发放退税。正如我在 XNUMX 年报告中所报告的那样 纳税人权利和服务评估，在2021财年（FY），美国国税局平均需要340天才能完成对收入低于50,000万美元的纳税人的审计。

正如我在我的讨论中 2021 年度国会报告2019 财年，82% 的收入（总正收入）低于 50,000 美元的接受审计的个人纳税人已在审计申报表中申请了 EITC。这些低收入纳税人的大多数审计（92%）都是信函审计，这意味着 IRS 通过邮件而不是亲自进行审计。不幸的是，许多纳税人没有回应或参与信函审计。这导致 IRS 不允许 EITC 并结束审计。图 1 显示了收入低于 50,000 美元的申请 EITC 的纳税人的审计未回应率。

图1

纳税人不回应审计的原因可能有以下几种：他们不了解审计流程，没有收到审计通知，或者没有从审计通知中意识到国税局正在对他们进行审计（根据 2007 年的一项调查， TAS 研究，发生率超过 25%），并有意或无意地放弃了有效的 EITC 申请。低收入纳税人在函件审计过程中遇到的其他困难可能源于语言障碍、较低的金融和计算机知识以及较高的流动性。关于 三分之一 每年符合 EITC 资格的人口都会发生变化，这意味着一部分接受审计的纳税人可能每年都会第一次面临这些复杂的规则。

EITC 审计流程

当美国国税局 (IRS) 审计 EITC 申请时，通常是因为美国国税局 (IRS) 记录显示纳税人申报的子女不符合年龄、关系或居住地测试，因此无法根据《国内税收法》第 32(c)(3) 条被视为合格子女，但也可能是因为纳税申报表上显示的收入与美国国税局 (IRS) 记录不一致，或不符合《国内税收法》第 32(c)(2) 条的收入要求。 一项研究 根据美国国税局提供的最新数据，21％的已知 EITC 错误（即在纳税人全程参与的审计过程中发现的错误）可归因于合格儿童规则；58％的错误与收入虚报有关；XNUMX％的错误同时包含这两种错误。

到目前为止，符合条件的儿童错误占错误索赔金额的绝大部分。在符合条件的儿童错误中，20% 涉及关系测试，75% 与年龄测试有关，XNUMX% 涉及居住地。收入误报（尤其是自雇收入误报）占错误索赔金额的第二高。

美国国税局通过发送通知的方式告知纳税人审计，例如 通知 CP 75 或 75A，通过挂号信寄出。审计通知的第一行指出，国税局正在审计指定年份的所得税申报表，纳税人需要发送支持文件，并且国税局将保留任何已申请退款的 EITC 部分（以及儿童税收抵免的可退还部分，如果已申请）以待审计结果。纳税人有义务提供支持所申请收入、扣除额、费用或抵免额所需的文件。通知指示纳税人咨询 886-H-EIC 表格, 您需要发送的文件，以根据符合条件的儿童申请 2021 纳税年度的劳动所得税抵免，以协助申请包括儿童在内的劳动所得税抵免。表格 886-H 包括 IRS 通常接受的证明儿童是符合条件的儿童的文件清单。IRS 还制定了 EITC 审计文件清单，专门针对接受审计的纳税人，帮助他们识别可用于证明其符合为儿童申请 EITC 要求的文件。美国国税局在 IRS.gov 上发布教育材料，例如 如果收到有关您的信用的信件该怎么办 和 如果我们拒绝你的信用申请，该怎么办 并提供纳税人可以用来证明符合条件的子女居住的模板。模板可以由 将为, 医疗保健机构及 托儿服务提供者. 美国国税局还与 TAS 合作制定了 形成14086“、合格儿童居住声明第三方宣誓书，其他第三方，如神职人员、房东或业主，可以提供该宣誓书来支持纳税人的索赔。

在核实收入时，国税局可能会向纳税人发送 886-L 表格（支持文件），要求提供工资单或纳税人雇主的详细信函，以确定纳税人的收入金额。如果纳税人是自雇人士，国税局可能会发送 形成11652“、问卷和支持文件表格 1040 附表 C（营业利润或损失），要求提供可证实所要求收入和扣除额的业务记录副本。

纳税人及其代表可能需要跳出固有思维模式

当纳税人寻求 TAS 协助进行 EITC 审计时，TAS 员工被鼓励重新评估 IRS 在审计中考虑的文件，然后探索纳税人可以提供的其他文件。为了帮助确定 IRS 在与合格儿童相关的审计中可以考虑但未在其他 IRS 指南中列出的可接受文件，TAS 整理了一份 名单 国内税收手册 (IRM) 中包含的“替代”文件。为了说明如何使用各种文件，单独的 IRM 条款介绍了 案例 并建议了可用于支持 EITC 资格的具体文件。另一项 IRM 条款包括 例子 如何与需要帮助识别文件以证实收入的自雇纳税人合作。

多年来，TAS 一直敦促 IRS 在处理 EITC 纳税人时采取灵活态度，因为这一法律领域非常复杂，涉及纳税人生活中非常私密的方面。IRS 应该修改其 IRM 指南，允许员工从纳税人提交的文件中识别出可接受的证明文件 能够 制作并讨论纳税人声明的影响。这将使正在接受函件审计的纳税人与寻求在其他论坛证实其 EITC 索赔的纳税人处于同等地位。如果独立上诉办公室、首席法律顾问或审判法官正在考虑此事，他们会考虑纳税人的口头证词，以决定是否有资格获得 EITC。国税局审查员还应考虑纳税人的陈述和声明，以决定允许或不允许 EITC。然而，与税务代理人被分配到特定审计并与纳税人直接接触的审查相比，函件审计更加困难。国税局还应加强其现有培训，以包括低收入纳税人的经验。这将使国税局员工更好地了解 EITC 纳税人在审计期间或审计结果中可能面临的障碍。正如我在 2021 年向国会提交的年度报告中建议的那样，国税局应该 指派一名员工 每次函件审计，包括 EITC 审计。这将有助于 IRS 员工熟悉纳税人的情况，并在适当的情况下与纳税人合作以“达成一致”而不是拒绝抵免。

国会建议： 重组所得税抵免 (EITC)，简化纳税人手续，降低不当支付率

每年，作为我们向国会提交的年度报告的一部分，TAS 都会提出立法建议，以改善纳税人权利、纳税人服务和税务管理。TAS 长期以来一直主张将 EITC 分为两种抵免额：(i) 可退还的工人抵免额，基于每个工人的所得收入，不考虑是否有符合条件的子女；(ii) 可退还的儿童福利。对于工薪阶层，通过将纳税申报单上的索赔与 W-100 表格进行匹配，可以几乎 2% 准确地验证工人抵免额的索赔，从而大大减少对这些索赔的不当支付。根据家庭规模而变化的 EITC 部分可以与儿童税收抵免合并为更大的家庭抵免额。2019 年，TAS 发布了一份特别报告： 劳动所得税抵免：让劳动所得税抵免为纳税人和政府服务：改善管理并保护纳税人权利. 该报告提出了改进 EITC 及其管理的建议，以便信贷更好地实现政策制定者的目标（即提高劳动力参与率和减少贫困​​），同时减轻国税局和纳税人的负担。无论未来 EITC 立法采取何种具体方法，都必须确保抵免易于管理，以减少增加审计的需要并减少潜在的欺诈行为。我再怎么强调简化 EITC 的好处也不为过，以确保个人和家庭获得国会想要的福利，而无需国税局审计这些抵免是否存在不当付款。

不当付款的定义是“根据法定、合同、行政或其他法律适用要求，任何不应支付或金额不正确的付款（包括多付和少付）”和“向不合格收款人支付的任何款项”。对于 2019 财年，美国国税局估计，EITC 计划总付款中约有 25% 是不正当的。重组和简化 EITC 以方便管理，将带来额外的好处，即减少不当付款和审计 EITC 申报表的需要。

总结

每个申请 EITC 的纳税人都有一套独特的事实，国税局在确定资格时必须考虑这些事实。尽管国税局有工具帮助其确定 EITC 申请是否应接受审计，但在审计完成之前，它无法了解每个家庭的具体情况。如果纳税人有资格申请 EITC 并正在接受审计，他们不应该因为自己出具的文件支持其 EITC 申请但与国税局要求的不完全相符而感到沮丧。从业人员和纳税人应该仔细而有创意地思考有哪些文件可以解决审计所涵盖的领域。纳税人可以成为自己最好的辩护人，不应该因审计过程而气馁。国税局特工、上诉官员和法律顾问努力获得正确的结果，并公平一致地适用法律。如果纳税人遇到问题，应该在国税局内部提出。该系统并不完美，但它有制衡机制来获得正确的答案。

有资源可协助进行 EITC 审计

符合条件的纳税人可以联系低收入纳税人诊所 (LITC) 寻求 EITC 审计方面的帮助。LITC 是 独立 来自 IRS 和 TAS 的税收优惠。LITC 代表收入低于一定水平且需要与 IRS 解决税务问题的个人。LITC 是一种很好的资源，可以代表纳税人处理 IRS 和法庭（包括税务法庭）的审计、上诉和税收纠纷。此外，LITC 还可以为以英语为第二语言的个人提供不同语言的纳税人权利和责任信息。如需更多信息或查找您附近的 LITC，请访问 www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc 或查看 美国国税局出版物 4134，低收入纳税人诊所名单。您还可以通过 www.irs.gov/forms-pubs 在线获取本出版物，或拨打国税局免费电话 800-TAX-FORM (800-829-3676)。