我们经常打开新闻，听到又一场影响数十万人和企业的灾难。这些灾难可能会颠覆受影响个人生活的方方面面，包括损坏或毁坏他们的房屋、企业和重要文件。为了帮助纳税人，总统可能会宣布该事件 联邦灾难允许联邦政府根据 罗伯特·T·斯塔福德救灾和紧急援助法. 一旦做出这一声明，美国国税局通常会为这些纳税人提供一定的救济，最常见的方式是行使其根据 《国内税收法》第 7508A 条 推迟某些纳税期限，包括申报和付款期限。
由于灾难的影响，原本获得更多时间提交纳税申报表的纳税人惊讶地发现他们可能无法通过电子方式申请延期
当纳税人需要比延期申报截止日期更长的时间时，他们当然可以申请延期，但可能会惊讶地发现，在某些情况下，他们无法以电子方式申请延期。例如，纳税人只能在法定报税截止日期或之前以电子方式申请延期，因为国税局当前系统的限制不允许在法定申报截止日期之后以电子方式申请延期。换句话说，如果纳税人在延期期间申请延期，他们将不得不以纸质形式而不是电子方式提交延期申报申请。
最近的三个例子： 今年早些时候，美国国税局推迟了部分地区受恶劣天气影响的纳税人的纳税申报和纳税期限。 阿拉巴马, 加州及 （这些受影响地区的延期从天气事件发生之日起开始，一直持续到 15 年 2023 月 15 日。）但是，如果这些纳税人想在原定截止日期（公司纳税申报表为 2023 年 18 月 2023 日，个人纳税申报表为 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日）之后提交延期申报，他们必须提交纸质 形成7004“, 申请自动延长提交某些企业所得税、信息和其他申报表的时间， 或一篇论文 形成4868“, 申请自动延长提交美国个人所得税申报表的时间过去三年的经验告诉我们，无法以电子方式提交表格不仅给纳税人带来不便，而且给国税局带来负担。
好消息： 国税局发出 更新灾难声明 对于阿拉巴马州、加利福尼亚州和乔治亚州的部分地区，受影响的纳税人无需提交延期申请；从而让纳税人在 16 年 2023 月 XNUMX 日之前提交纳税申报表并缴纳预估税。这对纳税人有利，无需申请延期。
23 年 24 月 2023 日和 XNUMX 日，美国国税局更新了三份先前的申报（AL-2023-01, CA-2023-02及 GA-2023-01）。更新后的申报表为受影响的纳税人提供了额外的时间，让他们可以在15年2023月18日和2023年16月2023日到期的纳税申报表上延期至16年2023月XNUMX日，而无需申请延期，也避免了以纸质形式申请延期的需要。国税局还将受影响纳税人的预估税缴纳截止日期推迟至XNUMX年XNUMX月XNUMX日。我赞赏国税局愿意为软件编程挑战创造一个有利的解决方案，并消除不必要的纸质申报。随着国税局不断更新和现代化技术，我希望它能为系统限制制定一个永久的解决方案，或者考虑提供与未来报税季灾难延长期一致的延期，从而改善纳税人的报税体验，消除可预见的挑战。
注意事项： 因为 16 年 2023 月 XNUMX 日是 延期 提交截止日期，而不是 延期，这可能会导致纳税人三年后申请抵免或退税的请求被拒绝。我在 2023 年全国纳税人权益保护法紫皮书 我建议国会修改《国内税收法典》，使税收制度对纳税人更简单、更公平。当纳税人利用这一延期时，三年回溯规则与 《国内税收法》第 6511(b) 条（2）（A）以及付款日期（或视为付款日期），因为 16 年 2023 月 XNUMX 日不是 延期，而是 延期。 因此，在计算回溯期时，不会考虑延期的时间段（18 年 16 月 2023 日至 2021 月 XNUMX 日）。（三年的回溯期将可申请的抵免或退款金额限制为提出申请前三年支付的金额，包括任何延期期间。）有关更多详细信息，请参阅我的 XNUMX 年博客， 退税申请：2019 年和 2020 年纳税年度的陷阱以及2023年紫皮书中的立法建议， 修改“回顾期”，允许某些因新冠疫情而推迟报税期限的纳税人获得退税.
正如我前面提到的 昨天的博客， 我很高兴，对于在国税局批准的延期期间及时提交 2019 年或 2020 年纳税申报表的纳税人，国税局解决了抵免或退税申请不匹配的问题。 参见 注意2023-21。但是，这项救济措施仅适用于 2019 年和 2020 年的申报截止日期延期，但并未解决未来灾难声明申报截止日期延期的问题——本案就是这种情况。考虑到美国国税局根据《国内税收法》第 7508A 条行使权力延期申报截止日期的频率，至关重要的是，美国国税局应考虑在延期申报的同时延期回溯规则，或发布指导意见，永久解决付款日期（或视为付款日期）与三年回溯期之间的不匹配问题。
当灾难损坏或摧毁你的财产时该怎么办
当纳税人因联邦宣布的灾难而遭受财产损失时，可以享受的一种救济是能够在纳税申报单上扣除意外损失。例如，当个人的房屋在飓风或泥石流中受损时，就会发生意外损失，他们可以申请意外损失扣除来支付修复或更换财产的费用。这可以为因灾难而陷入财务困境的个人或企业提供急需的救济，并可以帮助纳税人减轻修复或更换受损财产的财务负担。这种扣除对未投保者和保险不涵盖持续财产损失的纳税人也有好处。注意有关意外损失扣除的更多信息，请参阅出版物 4512-C，以及有关不同类型的灾难损失以及每种损失的扣除要求的信息， 看到 国税局 出版物547、伤亡、灾难和盗窃。
如果纳税人在 2018 年至 2025 年期间遭受了可归因于联邦宣布的灾难的损失，他们可以在损失发生的当年或前一年扣除该损失。（一般来说，不归因于灾难的意外损失只能在发生损失的纳税年度扣除。）这为纳税人提供了最大的灵活性，因为他们可能需要一些时间来评估损失并确定损失总额，但 允许 通过允许他们在灾难发生前一年申请扣除，他们可以在确定金额后尽快获得税收优惠。
当纳税人想要申报灾难发生前一年的损失，但他们已经提交了纳税申报表时，他们需要提交该年度的修正纳税申报表（国税局表格 1040-X, 修订后的美国个人所得税申报表) 申请损失。此项选择必须在联邦宣布的灾难发生年份的纳税申报截止日期后六个月内进行。（这不包括任何延长申报时间。 参见 财政部法规 § 1.165-11T(g)）为了做出此选择，他们必须填写并附上 形成4684“、伤亡和盗窃，添加到修改后的申报表中。如果纳税人后来想撤销此选择以在灾难发生年份申报损失，他们必须提交修改后的申报表以撤销灾难损失选择，并重新计算撤销后的纳税义务。此外，修改后的申报表必须包含“撤销声明”，其中包括：
- 一份清楚表明选举被撤销的声明；
- 灾难的名称或描述，以及最初要求选举的灾难的日期；以及
- 地址，包括联邦宣布的灾难发生时受损或被毁财产所在的城市、城镇、县、教区、州和邮政编码，以及纳税人最初申请选举的地址。
此撤销通知必须在上一年度意外损失选举截止日期后 90 天内发送。（有关详细信息，请参阅 牧师。 2016-53.) 您必须支付（或安排支付）因撤销而应付的任何税款和利息。
与非灾害相关伤亡损失的规定相比，申请联邦宣布的灾难造成的伤亡损失的规定为纳税人提供了更大的灵活性。然而，纳税人必须遵循一些关键的行动和时间段，纳税人了解这些规则很重要，这样他们就可以考虑各种选择，选择对他们的情况最有利的一种。
结论
对于个人、家庭和企业主来说，灾难可能是一种艰难而情绪化的经历。通过了解通过 IRS 灾难声明获得救济的选项，个人和企业主可以就其申报和付款义务、财务状况和税务责任做出明智的决定。更新后的声明为受灾地区的纳税人提供了更多时间来履行其纳税义务，而无需提交 4868 号表格或 7004 号表格，有更多时间支付预估税，同时也防止 IRS 不得不使用其资源来处理纸质延期表格。此外，意外损失扣除为纳税人提供了灵活性，使他们能够在最有利的时候申请扣除。在困难时期帮助纳税人是一种令人欣慰的救济，但我担心，三年后，纳税人和从业者会惊讶地发现，根据《国内税收法典》要求的回溯期，2026 年晚些时候提交的退税申请可能会被禁止。然而，这是一个国会可以修复的领域，以防止所有灾难救济对潜在的数千万纳税人造成意想不到的后果。美国国税局还应考虑颁布法规。否则，它将不得不一次解决一个又一个灾难，解决追溯问题。