想象一下,你住在一个遭受风暴或野火袭击的县,这些风暴或野火严重到联邦政府已将你的县列入灾难声明。想象一下,国税局给你额外的四到六个月时间来提交纳税申报表并缴纳税款。然后想象一下,你提前提交了纳税申报表,但决定推迟到延期的截止日期再付款。据估计,居住在该县的 100 万纳税人就是这样做的 加州 和其他七个州 (阿拉巴马州, 阿肯色州, 佛罗里达, 格鲁吉亚, 印地安那, 密西西比州及 田纳西) 在过去几个月里所做的。令他们惊讶和沮丧的是——与国税局的指导和新闻稿相反——这些纳税人现在收到了国税局的“通知和要求”催款信,告知他们目前应付款,如果纳税人未能在通知上指定的日期之前付款,国税局将开始收取利息和罚款,而这比国税局指导允许的时间早了几个月。困惑的纳税人和从业人员想知道为什么他们会收到欠款通知,因为他们住在救灾区,有几个月的额外时间来付款。
简答:如果原定的到期日在延期期限内,灾区纳税人可以忽略 CP14 催款通知。催款通知上的付款到期日是错误的。正确的付款到期日在灾难声明中注明。纳税人可以通过检查来验证正确的付款到期日 irs.gov.
如果您想了解这种令人困惑的情况,请继续阅读,但它涉及几个曲折。
不幸的是,答案在于复杂的法律、僵化的技术和令人困惑的催款通知,这些因素共同造成了一锅毒汤。根据法律规定,当国税局处理你的纳税申报表时,你的纳税义务即被视为“已评估”,然后国税局通常必须在评估后 60 天内发送纳税“通知和要求”。国税局认为,即使灾难声明给你在提交申报表后超过 60 天的时间来缴税,情况也是如此。更糟糕的是,国税局无法快速更改其催款通知的正文以避免混淆。国税局的解决方案:在通知的第 4 页添加一个简短的段落,基本上说没关系 – 忽略你刚刚阅读的 3 页。现在,国税局正在向这些纳税人发送后续信函,确认付款到期日是灾难声明中指定的日期。
许多生活在灾区的纳税人感到困惑和沮丧,因为国税局向他们发出的催款通知和税款支付要求的截止日期不正确。从技术角度来说,国税局的决定是基于其对在“评估”后 60 天内发出“通知和要求”义务的法律解释。使问题更加严重的是,国税局无法快速重新设计其表格或重新编程其信息技术 (IT) 系统以提供更准确的信息。
2023年初, 国税局推迟截止日期 加州部分地区受恶劣天气影响的纳税人可享受 16 年 2023 月 XNUMX 日之前的纳税申报和纳税优惠。在加州两个县, 莫多克和沙斯塔,申报和缴纳日期被推迟到15年2023月XNUMX日。美国国税局还 推迟了其他七个州的截止日期,这对数百万人来说是一个令人欣慰的好消息。(参见 NTA 博客:灾难救助:如果您受到联邦政府宣布的灾难的影响,您需要了解哪些信息以及最近为阿拉巴马州、加利福尼亚州和乔治亚州部分地区提供的额外时间).
到目前为止,已有超过一百万生活在灾区的纳税人提前提交了纳税申报表,并留有欠款,希望在延期日期之前及时付款。不幸的是,对于被宣布为灾难的纳税人,国税局遵循了正常的收税程序,并邮寄了初始收税通知和要求, 公告CP14。这些催款通知单反映了错误的到期日。通知规定了 21 天(对于余额为 100,000 美元或以上的纳税人,为 15 天)的时间来支付余额,即使 16 月 4 日或 14 月 XNUMX 日之前无需付款。催款通知还告知纳税人,利息和罚款将在通知首页显示的到期日之后累积。当原始到期日在延期期内时,对于受灾难声明覆盖的纳税人来说,所有这些都是错误的。为了纠正错误的日期,美国国税局在通知 CPXNUMX 第 XNUMX 页背面附加了一个简短的段落。然而,额外的语言并没有解决问题。相反,它导致了混乱和疑问。
这可能有助于理解为什么美国国税局发出通知和付款要求。 IRC§6303(a)要求国税局尽快发出通知并要求付款,并在评估税款后 60 天内发出通知并要求付款(例如.,即纳税人提交欠款申报表)以启动收款流程。国税局使用通知 CP14 来满足这一要求。通知和要求包括付款截止日期,因为根据 IRC§6601(e)(2)(A),如果欠款在 21 天内支付(如果欠款超过 100,000 美元,则为 14 天),IRS 不会收取利息。由于这些截止日期,IRS 的一般做法是在提交纳税申报表、评估税款和应付金额后立即发出通知 CP60。宣布受灾地区的纳税人无需在延期截止日期之前付款。但由于有提交的申报表、评估和欠款余额,IRS 系统会在评估税款后 XNUMX 天内自动发送通知和付款要求。IRS 没有重新编程其系统以根据灾难的延期付款到期日生成通知。
将来,当 IRS 推迟受灾难影响的纳税人的申报和付款截止日期时,我建议 IRS 重新编程其系统以延迟通知的发布,包括通知 CP14 邮件,或在通知的第一页提供正确的到期日。IRS 没有重新编程其系统,而是邮寄了通知 CP14,即使付款截止日期是推迟的 15 月 16 日或 14 月 4 日。IRS 试图在第 60 页的简短段落中向受灾难声明保护并提交了余额到期申报表的纳税人解释提前 CP7508 通知。然而,插入的语言仍然给许多联系 IRS、TAS 及其报税员的人带来了额外的困惑。美国国税局的立场是,它必须在评估后 6303 天内发出通知和要求,并认为根据《国内税收法》第 XNUMXA 条推迟纳税时间不会改变《国内税收法》第 XNUMX(b) 条规定的纳税最后期限。
更直接的是,假设美国国税局仍然认为必须发送 CP14 通知,我强烈建议它在第一页用大号字体写明,它发送此通知是为了遵守法律要求,但居住在灾区的纳税人必须在灾难声明中指定的日期之前缴税,如果他们在延期日期之前缴税,将不会面临利息费用或罚款。如果美国国税局将该语言用大号字体写在第一页,而不是用小号字体写在第 1 页,它可以避免很多混乱。
重新编程过时的 IRS IT 系统以修改通知 CP14 邮寄日期或付款到期日的难度是迫切需要更新 IRS 技术的另一个例子,正如我在 16 年 2023 月 XNUMX 日的博客中所讨论的那样(NTA 博客:国家纳税人权益倡导者敦促国会维持国税局拨款,但将部分资金重新用于纳税人服务和信息技术现代化)以及我 6 年 2023 月 XNUMX 日的博客(NTA 博客:IRS 战略运营计划有望改变税务管理).
在我的下一篇文章中,我将讨论这些纳税人可以期待什么,并提供立法建议,以避免灾难声明在未来产生意想不到的后果。敬请期待第二部分!