在我 2021 年度国会报告,我 报道 国税局处理积压案件,并建议国税局暂停所有自动催收通知,直到处理完原始和修改后的纳税申报表和未处理的信件为止。我还 描述 美国国税局的征收政策,并建议美国国税局推迟签发征税意向通知和提交联邦税收留置权通知,直到其清除未处理的积压邮件并回复纳税人的信函。
5 年 2022 月 XNUMX 日,美国国税局 公布 暂停自动邮寄十多封信件,包括纳税人欠联邦税时通常发出的自动催款通知,以及在国税局没有纳税人报税记录的情况下要求纳税人报税的自动通知。暂停发送通知对纳税人来说是个好消息,应该能消除那些遇到处理延误的人的一些困惑和沮丧。
注意:欠税、利息或罚款的纳税人不应将此公告解释为暂停付款要求或暂停付款时间。如果适用,利息和罚款将继续累积,直到付款为止。纳税人可以通过建立和访问其账户来查看当前余额 网上账户.
一般而言,尚未获得自动扣税的纳税人 通知CP5049 年 2022 月 504 日之前收到《扣押(征收)您的财产或财产权利意向通知》的纳税人,在暂停期间不会收到任何自动收款通知,也不会受到 IRS 的收款。已收到 CPXNUMX 的纳税人不会收到任何自动收款通知,但可能会受到 IRS 针对具体案件的收款行动。
如果纳税人的账户已被分配给 IRS 的自动收款系统 (ACS),则 IRS 将不会自动发出第 11 号信函 - 最终通知 - 征税意向通知和您的听证权利通知。 信11 由 ACS 发布,ACS 是一种计算机化的清单,它手动且系统地向纳税人发送通知,发布联邦税收留置权通知和对纳税人财产征税,并接听电话以解决欠款账户。ACS 也不会系统地发布联邦税收留置权通知。
如果纳税人的账户已被分配给美国国税局的自动征税程序 (ALP) 之一,美国国税局也会暂停这些程序征收的税款以及相当于第 11 号信函的自动通知。ALP 系统地对纳税人的州所得税退税、市政所得税退税、阿拉斯加永久基金股息支付和联邦支付(包括某些社会保障福利)征收税款。
第 11 号信函和同等通知满足了法定要求,即美国国税局通知纳税人其征税意图以及纳税人有权参加征收正当程序 (CDP) 听证会。这些通知告知纳税人,如果美国国税局尚未提交联邦税收留置权通知,则可提交。信函还解释说,如果债务(包括罚款和利息)超过当前门槛,美国国税局可向国务院证明纳税人严重拖欠税款 $55,000,这可能导致国务院吊销纳税人的护照、拒绝签发或续签护照,或允许已经在国外的纳税人使用护照直接返回美国。除非国税局发出第 11 号信函或同等信函,告知纳税人有权要求举行正当程序听证会,否则国税局通常不会对纳税人的财产进行征税。
由于第 11 号信函触发了要求举行正当程序听证会的权利,因此纳税人不应在适当的情况下放弃该权利。
尽管美国国税局已经暂停 自动化 分配给ACS和ALP的未缴税款通知,它将继续 个案 执法工作。因此,根据具体情况,个人 IRS 员工可以发出相当于第 11 号信函的信函,通知纳税人其征收意图以及纳税人有权参加 CDP 听证会、征收或提交联邦税收留置权通知。
纳税人需要知道,国税局不会中断其抵消退税的正常程序来收取未偿债务。
此外,根据《国内税收法》第 6402(a) 条,美国国税局可以抵消纳税人的超额支付,包括可退还的抵免额,并将其用于支付联邦税款,但这并不是必须的。但是,美国国税局必须用超额支付来抵消纳税人所欠的非税联邦债务,例如子女抚养费或州税(参见《国内税收法》第 6402(c)-(f) 条)。
《国内税收法》第 6343(a)(1)(D) 条规定,如果征税会造成经济困难,国税局应免除征税,因为 经济状况 纳税人。申请免除税款的协助可从以下机构获得: 塔斯马尼亚 (TAS) or 低收入纳税人诊所.
在多付款和退款抵消方面,正如我在之前的 新闻,美国国税局 议定 根据《国内税收法》第 6402(a) 条对某些和解要约 (OIC) 行使自由裁量权。从 1 年 2021 月 15 日或之后接受的 OIC 开始,美国国税局将不会在要约接受日期之后的 OIC 中包含的纳税期中抵消多付款或退款。例如,纳税人的 OIC 于 2021 年 2021 月 15 日被接受,并于 2022 年 XNUMX 月 XNUMX 日提交了 XNUMX 年纳税申报表,显示退款。美国国税局不会抵消该多付款,如果没有其他债务禁止退款,则会将多付款退还给纳税人。此外,美国国税局还 决定 2021 年复苏退税抵免额将不会抵消联邦所得税负债。
美国国税局也一直在提高 意识 如果纳税人遇到财务困难,可以申请抵消绕过退款 (OBR) 的程序。一般来说,OBR 仅适用于 before 国税局将当前的超额付款用于之前的纳税义务,如果纳税人确定了经济困难(例如,个人需要支付水电费以避免断电)。一旦纳税人确定了困难的金额,国税局将只绕过足够的超额付款以减轻困难。例如,如果纳税人的超额付款为 4,000 美元,未偿税款超过 4,000 美元,但确定了 1,000 美元的困难,国税局可能会向纳税人发放 1,000 美元的退款,并将余额 3,000 美元抵消税款。根据上述新指南,国税局将允许符合条件的纳税人在其 OIC 处于财务困难期间寻求 OBR 有待 国税局的考虑。纳税人可以致电国税局申请 OBR,但国税局可能不会接听他们的电话。不过,TAS 可能会提供帮助。
无法一次性全额支付税款的纳税人可能有几种选择。那些按时报税的人可以申请付款计划(分期付款协议)分期偿还剩余债务。欠款少于 100,000 万美元的纳税人可能能够使用 在线支付协议工具 在 180 天或更短的时间内偿还债务。欠款少于 50,000 美元的纳税人也可以使用相同的 自助在线资源也可以选择拨打通知或信函上的号码,也可以邮寄 分期付款协议请求。然而,长时间的等待和信件积压可能会考验使用这两种方式的人的耐心。 伊斯兰会议组织 如果纳税人无法全额或分期偿还债务,则 OIC 可能是解决债务的适当方法。此选项允许纳税人和 IRS 以低于全额应付金额的方式解决税务债务。如果 IRS 同意对债务、可收税性存在疑问,或出于有效税务管理的目的,则 IRS 可以接受 OIC。
纳税人目前无法支付其债务,可以要求国税局延迟收款,并将账户报告为 目前不可收集。此选项可为无法支付任何应付金额的纳税人提供暂时的缓解,因为这些付款将阻止他们满足基本生活开支。没有在线方式来请求此收款替代方案。关于此收款替代方案的警告:纳税人必须致电 IRS 并应准备好在致电 IRS 请求此减免时描述其财务状况,IRS 仍将收取适用的罚款和利息,直到债务支付或到期,并且 IRS 可能会提交联邦税收留置权通知。
纳税人可以致电国税局讨论这些选择,但通过电话联系到国税局工作人员的机会仍然很低。正如我 报道,在 2021 年报税季,纳税人只有 XNUMX% 的时间与 IRS 联系。但是,联系到 ACS 员工的几率比拨打免费客户服务热线更高。此外,由于 IRS 暂停自动通知,致电 ACS 的次数应该会减少,这可能会增加联系到 ACS 员工的几率。
我们赞扬国税局暂停自动催收通知,这种通知通常在纳税人欠税且国税局没有纳税人提交纳税申报表的记录时发出。这对数百万可能在等待国税局处理他们的纳税申报表或处理信件时收到这些通知的纳税人来说是一个巨大的安慰。请记住,即使国税局没有发送后续通知提醒纳税人他们的余额,利息和罚款仍将继续增加。