出版日期： | 最后更新：8 年 2024 月 XNUMX 日
2021 年报税季的坎坷之路：第二部分
在我 以前的博文，我们讨论了近 30 万份 2020 年纳税申报单需要手动处理、2019 年纸质纳税申报单积压未处理、国会要求在疫情期间发放经济影响补助金 (EIP) 并为纳税人提供其他救济、国税局资源有限以及导致退税延迟时间更长的技术问题等因素。再加上与现场客户服务代表交谈的极大困难——截至 75 月 1040 日，在报税季，国税局 17 电话热线接到的约 XNUMX 万个纳税人电话中，员工仅接听了约 XNUMX% 的电话——对于仍在等待退税的纳税人来说，这是一个非常具有挑战性的报税季。
的通过 美国救援计划法 11 年 2021 月 XNUMX 日签署成为法律的《美国退休金法案》（ARPA）对纳税人来说是个好消息，因为它影响了失业补偿和超额预付保费税收抵免（APTC）还款的纳税性。然而，该法案是在报税季中期颁布的，虽然该法案对纳税人有利，但它确实给美国国税局的实施带来了行政挑战，并可能导致一些纳税人稍后才能获得这些税收优惠。
第一项立法变更：将失业补偿金部分排除在收入之外
国会对失业救济金的征税部分豁免，规定如果您的调整后总收入 (AGI) 低于 10,200 万美元，则 2020 年收到的失业救济金的前 20,400 美元免税（已婚夫妇联合申报的失业救济金为 150,000 美元）。显然，这对数百万纳税人来说是一个可喜的变化，否则，他们去年为应对疫情影响而增加的失业救济金将产生更大的税单。
国税局和报税软件公司迅速更新了尚未提交报税表的失业补偿金领取者的报税表、说明和指南。由于这些更新工作进展迅速，那些尚未提交报税表的纳税人无需做任何事情，只需按照电子报税时的说明或提示进行操作即可。
然而，到这项立法签署成为法律时，2020 年度几乎一半的个人所得税申报表已提交给国税局。幸运的是，国税局能够重新编程其系统，自动减少纳税人的收入，每位领取失业补偿并将其计入收入的纳税人最多可减少 10,200 美元（已婚夫妇联合申报为 20,400 美元），并且 3月31宣布 它将自动重新计算这些纳税人的任何不足或退款。美国国税局预计将在 2020 年报税季结束后，即 17 年 2021 月 XNUMX 日延长的报税日进行这些计算，并预计付款将从 XNUMX 月底开始发放，并将持续整个夏天。
这对已经根据全额失业补偿申报并计算税款的纳税人来说是有利的。纳税人将无需提交修正申报表，国税局也不必在发放退款之前处理数百万份修正申报表。一旦国税局减少了失业补偿，任何由此产生的多付税款将被退还或用于其他未付税款。此外，国税局将自动调整纳税申报表上已经申请的某些抵免额，这些抵免额会因某些纳税人的收入变化而增加，例如纳税人已申请符合条件的子女的劳动所得税抵免 (EITC)。此外，国税局刚刚发布指南，它将计算并允许没有符合条件子女的工人获得 EITC 的金额，即使纳税人在原始申报表中没有申请此抵免。这份最近发布的指南指出，“当失业收入豁免的应用导致纳税人符合自付 EIC 的资格时，抵免额将被计算并纳入纠正调整中。纳税人无需提交修正后的纳税申报表即可获得自付失业保险金。”我们预计美国国税局将很快在《国内税收手册》（IRM）中公布此信息（IRM 25.23.4.20.5，复苏退税抵免（RRC）-调整）。因此，在调整纳税人的纳税申报表以反映失业救济金免税额时，美国国税局还将在适当的情况下增加已在纳税申报表上申请的抵免额，并在适当的情况下申请无子女工人的 EITC，即使纳税人没有在其纳税申报表上申请。这些抵免调整将使数百万纳税人无需提交修正后的纳税申报表。
需要注意的是：美国国税局不会计算所有其他联邦抵免或扣除额 无需 对于有符合条件的子女的纳税人，在原始纳税申报单上申报 现在 有资格获得该抵免。这些纳税人需要提交修改后的纳税申报表 if 他们最初并没有通过符合条件的子女或其他联邦税收抵免来申请劳动所得税收抵免，但现在有资格了，因为免税额减少了他们的调整后总收入 (AGI)。
对于适用此规定的纳税人，我建议确定 AGI 的减少是否可能提供原始申报表中未申请的任何抵免资格，并在适当的情况下提交修正申报表。对于那些提交修正申报表有利的纳税人，重要的是要注意，在某些情况下，国税局在处理申报表时会遇到延迟，不幸的是，在这个报税季节，修正申报表不会很快得到处理。
第二项立法变更：超额预付保费税收抵免 (APTC) 偿还
在某些情况下，通过健康保险市场购买合格健康保险计划的纳税人可能会收到 保费税收抵免 （PTC），以减少每月保费成本。年底，纳税人必须核对预付保费税收抵免（APTC），以确保预付金额等于纳税人有权获得的 PTC。例如, 抵免额可能会根据纳税人 AGI 的波动在年底发生变化，而 AGI 并未包含在向市场报告的家庭收入金额中。如果收到的 APTC 大于纳税申报单上申报的 PTC，则超额 APTC 会增加纳税人该纳税年度的纳税义务。相反，净 PTC 是指纳税人的 PTC 金额大于支付的 APTC。这两项调整均在表格 8962（保费税收抵免）中进行了核对。
在 ARPA 中，国会暂停了要求纳税人增加 2020 纳税年度 (TY) 全部或部分超额 APTC 的纳税义务。美国国税局宣布 (IR-2021-84，9年2021月XNUMX日）2020 年 APTC 超额纳税人 无需在纳税申报表中提交 8962 表，也无需在 2020 年 1040 表（美国个人所得税申报表）上偿还超额金额， 或 1040-SR 表格（美国老年人纳税申报表）， 附表 2，第 2 行， 当他们提交时。
那些在 ARPA 通过之前提交纳税申报表并将超额 APTC 纳入其 2020 年纳税义务的纳税人无需提交修改后的纳税申报表。美国国税局将把纳税人的超额 APTC 金额减少到零，从而调整他们的纳税义务，并自动向已经偿还任何超额 APTC 金额的纳税人偿还。
如果纳税人在 ARPA 通过之前提交了报税表，但报税表上没有包含 8962 表，则美国国税局会向他们发出信函。信函指示收款纳税人提交 8962 表以处理他们的报税表。但是，收到超额 APTC 的纳税人现在可以忽略这封信，因为美国国税局会在没有 8962 表的情况下处理他们的报税表。无需联系美国国税局。
注意：那些申请净 PTC 的纳税人仍然需要提交 8962 表。
请记住，此变更仅适用于 2020 纳税年度. 2020 年之前享受 APTC 福利的纳税人仍需提交 8962 年之前的 2020 号表格，以核对 APTC 和 PTC，即使纳税人当年没有其他申报要求。正如在 之前的博客 之后，处理退税的延迟导致一些纳税人无法获得 APTC。
结论和建议
ARPA 颁布后，美国国税局能够迅速做出调整，修改其表格和说明，并制定自动调整流程，而无需纳税人提交修正后的纳税申报表，这证明了美国国税局领导层及其员工的能力。收到这些调整通知后，纳税人应进行审查，以确保这些调整反映了其纳税情况的现实，如有异议，应立即联系美国国税局。
此外，鉴于这些最后一刻的税收变化，至关重要的是，那些尚未申报的纳税人——特别是低收入者、老年人和残疾纳税人——能够在整个申报季节（包括推迟到 17 年 2021 月 XNUMX 日的申报日期）轻松获得志愿所得税援助 (VITA) 和老年人税务咨询 (TCE) 等申报服务。TAS 已经 过去推荐过 要求 VITA 和 TCE 增加在报税季（至 15 月 XNUMX 日）之后仍开放的站点数量。为了确保这些报税服务继续可用并在未来的报税季得到加强，志愿者计划必须获得足够的资金，志愿者必须继续挺身而出。VITA 和 TCE 志愿者是许多有需要的纳税人的无名英雄，对税务管理至关重要。随着全国志愿者周即将结束，我想花点时间表彰和感谢他们年复一年为美国纳税人所做的一切。