纳税人在提交纳税申报表要求退款后，往往会惊讶地发现退款金额减少或根本没有退款。许多人不熟悉赋予国税局减少退款并将其用于偿还先前联邦和州债务的能力的法律。国税局抵消纳税人退款的权力载于《国内税收法》第 6402 条。每年，许多纳税人依靠他们的退税来支付必要的生活费用或其他关键费用。对于依靠退税支付基本水电费或留在家中的纳税人来说，如果国税局用他们的退税来偿还另一笔州或联邦债务，可能会立即出现经济困难。TAS 建议国会通过立法 禁止国税局抵消纳税人退税的某些部分，例如 获得所得税抵免，旨在作为一项反贫困计划，帮助低收入至中等收入工人和家庭。
抵消绕过退款
虽然国税局有权抵消 联邦税务责任 是自由裁量的，美国国税局 必须抵消 纳税人欠任何其他款项时的退款 非税收联邦债务或州债务 包括逾期未付的子女抚养费。但是，一旦纳税人确定自己正在经历经济困难，国税局可以放弃减少任何未付联邦税款的退款，这就是为什么国税局将退款称为抵消绕过退款（倒转）但这必须在国税局抵消退款之前完成。
例如， 经济困难 如果个人需要支付房租以避免被驱逐，或者需要支付水电费以避免断电，则可能会存在这种情况。个人必须提供文件证明其经济困难。在 OBR 案件中，时间至关重要。需要迅速获得退税的纳税人应考虑以电子方式申报，但需要时间收集文件证明其经济困难的纳税人可能希望以纸质形式提交纳税申报表，但这会比电子申报花费更长的处理时间。OBR 通常仅在 IRS 将退税应用于未偿联邦税债务之前才可进行，并且仅限于减轻经济困难所需的金额。如果您遇到经济困难并且知道有逾期的联邦税义务，那么您可以在 IRS 退税之前采取一些措施，但您必须迅速采取行动。一旦退税应用于未偿联邦税债务，就无法通过 OBR 获得减免。
纳税人需要做什么才能申请抵消绕过退款
如果您有联邦税务债务并且正在经历经济困难，您应该 联系国税局 申请 OBR。国税局员工应处理 OBR 申请 收到后立即但如果国税局没有及时采取行动，你可以 联系纳税人权益服务处（TAS） 寻求帮助。
TAS 可帮助您获得抵消绕过退款
如果您有未偿还的联邦税款、正在经历经济困难，并且需要全部或部分退款来缓解困难，TAS 可能会提供帮助。要获得 TAS 的帮助，请填写 表格 911，纳税人权益服务援助申请，并将表格连同您填妥的纳税申报表的副本一起提交给您的 当地 TAS 办公室。由于时间紧迫，请致电 当地 TAS 办公室 确认您的 911 表格已被收到并分配给当地的案件辩护人。
纳税人必须向 IRS 提交原始纳税申报表。只有 IRS 收到纳税申报表后，纳税申报表才被视为已提交。向 TAS 提交纳税申报表并不代表纳税申报表已提交。为避免错过提交截止日期，纳税人必须向 IRS 提交原始纳税申报表，而不是向 TAS 提交。
纳税人可以在提交报税表之前或同时请求 OBR，而 TAS 也可以启动 OBR。例如，您可以提交 911 表格，请求 OBR 并附上报税表副本，同时向 IRS 提交原始报税表。但是，需要注意的是，如果 IRS 已经抵消了退款，则 TAS 不能支持 OBR。
偏移绕过程序
一旦确定了困难金额，国税局将只发放最高金额的退款，以减轻困难金额为限。例如，如果纳税人的退款金额为 4,000 美元，而未付的联邦税款超过该金额，则按照正常程序，国税局将把全部退款用于未付的联邦税款，不会有多余的款项可以退还。OBR 程序是退款抵消的一个例外，它为那些遇到财务困难的纳税人提供即时救济。如果纳税人确定困难金额为 1,000 美元，国税局将发放 1,000 美元的退款，并将余额 3,000 美元用于未付的税款。
结论
OBR 程序并不是一个众所周知的选择，而且您只能在很短的时间内申请 OBR 并确定您的困难金额。需要快速退款的纳税人应考虑以电子方式提交并立即提交 OBR 申请。需要更多时间收集证明其经济困难的文件的纳税人可能希望通过挂号信以纸质形式向 IRS 提交纳税申报表。TAS 还可以协助纳税人寻求收款替代方案，例如分期付款协议、和解协议或当前不可收款状态，以解决其潜在的联邦税务责任。