电动汽车（通常称为“EV”）如今风靡一时，这不仅是因为它环保，还因为它能为买家提供丰厚的经济激励。 2022 年通胀降低法案 修订 《国内税收法》第 30D 条 针对新的清洁车辆和新增 IRC§25E 对二手电动汽车征收增值税，以加强对考虑购买电动汽车的纳税人的经济激励。
美国国税局最近发布了新的程序规则 库务条例 该法案将于 5 年 2024 月 7,500 日生效，修订后的抵免额可为纳税人节省高达 4,000 美元的某些新电动汽车抵免额和高达 XNUMX 美元的某些二手电动汽车抵免额。不过，这些抵免额的规则可能会让经验丰富的税务专业人士和普通纳税人感到困惑。俗话说，买家要小心。
为了让这个过程不那么令人困惑，本博客探讨了当前电动汽车税收抵免的细微差别，重点介绍了它们的运作方式、谁有资格获得抵免以及应避免的常见陷阱。本博客将重点介绍《通货膨胀削减法案》后生效的电动汽车新规则。
了解学分
符合条件的新型清洁能源汽车的税收抵免额最高可达 7,500 美元，只要汽车和买家符合一定的条件，就可以有效地将现金交到纳税人手中。
然而，根据修订后的法律，并非所有电动汽车都符合 7,500 美元的全额抵免。纳税人可以申请的金额取决于许多因素，包括某些电池组件和关键矿物要求、电动汽车的制造商建议零售价 (MSRP) 以及纳税人的调整后总收入 (MAGI)。因此，纳税人在购买前需要了解并核实其车辆的资格和个人收入资格。
虽然抵免额不可退还，但如果您选择将抵免额转让给经销商，您可以在购买时用它来降低车辆的售价。一般来说，新车抵免额的价值是您的纳税义务或 7,500 美元中较小者。例如，如果您的纳税义务为 6,000 美元，抵免额会将您的纳税义务减少到 0 美元，但您不会得到剩余的 1,500 美元。纳税人不能从 IRS 获得差额退款或将其结转到下一个纳税年度。我将在 获得荣誉.
无论是新的还是二手的电动汽车，购买时均可享受税收抵免，有效期至 31 年 2032 月 XNUMX 日，因此，除非法律发生变化，否则没有必要急于购买汽车。
电动汽车积分的可转让性
对于 1 年 2024 月 XNUMX 日或之后投入使用的车辆，电动汽车税收抵免的一个独特之处在于它可以转让给经销商。一些纳税人选择转移他们预期的抵免金额，并在购买时将其直接用于支付车辆的首付。此选项降低了车辆成本，并可能简化流程，因为经销商会为您处理与 IRS 的初始税收抵免资格文件。然而，这种便利并不意味着纳税人在下次提交纳税申报表时可以漫不经心地报告抵免额。如果您选择转移抵免额，但由于某种原因不符合某些资格（例如 MAGI 限制），您可能必须偿还您收到的抵免额。
纳税人资格
要获得税收抵免，您必须满足几个要求，包括您在使用电动汽车的当年或上一纳税年度（以较低者为准）的 MAGI 必须低于特定门槛。税法为此将 MAGI 定义为调整后总收入 (AGI) 加上 IRC §§ 规定的免税金额 911, 931或 933.
新型电动汽车
如果您正在考虑购买一辆新的电动汽车，您可能能够获得高达 7,500 美元的税收抵免。如果您的电动汽车是厢式货车、SUV 或皮卡，制造商建议零售价必须为 80,000 美元或更低。对于所有其他新电动汽车，制造商建议零售价上限为 55,000 美元。纳税人对新车的 MAGI 门槛为联合申报 300,000 美元，户主 225,000 美元，其他人 150,000 美元。纳税人每辆车只能根据车辆识别号 (VIN) 申请一次新电动汽车抵免。
二手电动车
如果您打算购买一辆售价不超过 25,000 美元的二手电动车，税法允许抵免 4,000 美元或售价的 30%，以较低者为准。售价超过 25,000 美元的二手车不予抵免。与新车抵免一样，您的 MAGI 不得超过一定数额，如果您提交夫妻双方共同纳税申报，则为 150,000 美元，户主为 112,500 美元，其他所有人为 75,000 美元。
此抵免仅适用于二手电动车的首次转让，因此如果在 16 年 2022 月 XNUMX 日（《通货膨胀削减法案》颁布日期）之后已经售出过一次，那么即使二手电动车对您来说是新车，也不管前任车主是否在之前的转让中申请了电动车抵免，您都无法申请此抵免。此外，要获得抵免资格，您必须购买电动车用于个人用途，而不是转售。
请注意，您每三年只能获得一次二手车税收抵免。此外，您不能成为他人纳税申报表的受抚养人。阅读所有资格 清洁车辆税收抵免.
谁负责确认买家的调整后总收入？
虽然经销商必须验证 车辆 资格，它不负责证明 买家的 资格。相反，纳税人需要向经销商证明他们符合 MAGI 门槛要求。这种区别让纳税人而不是经销商有责任确保他们在申请抵免之前符合收入标准。
获得荣誉
纳税人有两种途径申请抵免：(1) 在购买时或 (2) 在纳税申报单上。第一种是将抵免额转给经销商以抵消购买价格，而第二种是在提交联邦所得税申报单时申请抵免。无论哪种方式，纳税人都需要提交 表格 8936，清洁 车辆抵免额（或后续表格）以及相应的附表 A，以及车辆投入使用当年的联邦所得税申报表。
买家当心：纳税人申请电动汽车抵免额的常见陷阱
电动汽车税收抵免可能会给纳税人带来意想不到的挑战。以下是您在申请抵免时可能遇到的三个常见问题。请小心这些陷阱，因为您可能会错过获得抵免的机会，甚至更糟的是，承担意想不到的纳税义务。
修改后的调整后总收入资格上限
纳税人可能遇到的一个绊脚石是 MAGI 资格上限。请记住，本年度 MAGI 或上一年度 MAGI 中较低者必须低于适用的门槛（取决于您的申报状态）。上一年度 MAGI 过高的纳税人在购买电动汽车时可能会估计其本纳税年度的 MAGI 属于合格范围，但到年底却发现它超过了门槛。这种错误计算可能导致 IRS 收回抵免额，从而产生意外的税单。
为了避免这个陷阱，请考虑以下步骤：
- 全年仔细规划并主动监控您的收入。
- 在购买电动汽车并申请抵免之前，请检查您的财务状况并估算您的 MAGI。您可能希望咨询合格的税务专业人士，以了解您的 MAGI 的要素并预测您的情况或当年税法的任何变化。
- 如果您的收入不稳定或者您预计收入会增加，请谨慎计划，以避免超出资格上限并面临偿还税收抵免的风险。
车辆资质
另一个问题是，纳税人购买的电动汽车他们认为符合抵免条件，但不符合法律规定的各种标准。为了避免这种陷阱，永远不要在没有获得认可的情况下离开经销商 清洁车辆卖家报告 来自 IRS（表格 15400），确认车辆符合抵免条件。卖方直接向 IRS 提交这些表格，并应在经销商处为您处理这些文书工作。
对于 1 年 2024 月 XNUMX 日或之后投入使用的电动汽车，卖方必须通过 IRS 能源信用在线 (ECO) 门户提交所有报告。卖方还必须向买方提供已接受卖方报告的副本。尽管规则规定卖方有三天时间提供已接受报告的副本，但您可以在离开经销商之前索要副本。在几乎所有情况下，ECO 门户都应在您离开之前告知卖方 IRS 是否接受或拒绝卖方报告。
保留国税局出具的卖方报告副本，因为这是您真诚申请抵免的证明。
政府提供了合格车辆清单 燃料经济网.
与车辆识别号相关的资格问题
有时，人们认为某辆汽车根据其规格应该符合条件，但卖方提交的 VIN 却显示其不符合条件。如果制造商尚未向 IRS 报告该特定 VIN，或者该汽车最初由其他纳税人投入使用，后来又被退回，则可能会出现这种差异。
如果您遇到此问题，您可以要求经销商联系制造商纠正疏忽。虽然直接经销商通常可以利用他们与制造商的关系来快速解决问题，但独立经销商可能会面临挑战，但无论哪种方式，主动沟通都是关键。
须知事项清单
- 确保您当前的 MAGI 低于根据您的申报状态确定的门槛，并确定您购买的是新的还是二手的电动汽车。
- 离开经销商前请务必获取《清洁车辆卖家报告》。美国国税局将通过 ECO 在线门户直接向卖家提供此报告。
- 如果您知道您想要的特定车辆符合抵免条件，但 IRS 报告显示不合格，则电动汽车制造商可能没有向 IRS 报告该特定 VIN。请您的经销商联系制造商解决此问题。
- 请记住，即使您将抵免额作为首付款转给经销商，您仍必须在年度纳税申报单上申报抵免额。在这种情况下，您只是申报已转移的抵免额，而不是重复申报。
结论
如果纳税人符合资格，他们不应该因为新修订的电动汽车税收抵免政策的复杂性而放弃申请。通过了解资格标准、申请抵免的流程和常见的陷阱，纳税人可以做出符合其财务和环境目标的明智决定，并对购买电动汽车的决定感到满意。
请记住，电动汽车领域仍在不断发展，因此请务必随时了解情况，以最大限度地享受电动汽车所有权带来的好处。