在过去几周内，美国国税局发出了约 28,000 份拒绝报税通知书 - 信件 105C or 106C – 拒绝申请员工保留抵免 (ERC) 的企业，并将在未来几个月内发送更多拒绝通知。我怀疑收到这些通知的许多企业主都感到困惑，并有很多疑问，包括 “这是什么意思？”, “为什么是我？”或 “现在我该怎么办？”遗憾的是，许多通知内容不明确，或者没有包括企业上诉权利的信息。 纳税人需要知道 如果他们提出抗议并请求上诉，会发生什么情况？
快速背景
国会授权 ERC 在 COVID-19 疫情期间为企业和其他实体提供财政救济，方法是提供激励措施以留住他们原本可能选择解雇的员工。然而，ERC 的资格框架复杂、利润丰厚，且报税员行业不受监管，这使其很容易受到不道德行为者的渗透，这些行为者以合法服务的幌子大肆推销骗局并误导企业纳税人，而且通常收取高额费用。
由于担心错误申报，美国国税局：
- 实施合规执法举措；
- 为了进行更严格的审查，ERC 处理速度大幅减慢；
- 暂停处理 14 年 2023 月 XNUMX 日或之后提交的 ERC 索赔。
美国国税局从处理 ERC 索赔转向使用分析来帮助审查和评估 ERC 索赔的风险。在实施暂停令时，美国国税局积压了超过 665,000 份 ERC 索赔，其中只有 120% 的索赔时间超过 1.4 天。十个多月后，未处理的 ERC 索赔总数增加了一倍，达到 XNUMX 多万份，其中近 97 percent 超过 120 天。虽然放慢 ERC 索赔处理速度可能有助于 IRS 防止不正当索赔，但故意放慢速度已经给许多企业造成了重大延误和损害。
几个月来，我一直在呼吁国税局取消暂停令，为许多仍在等待退款的企业支付有效索赔。我很高兴看到，8 年 2024 月 XNUMX 日，国税局宣布 将开始处理索赔 截至 31 年 2024 月 50,000 日的申请，并将向在暂停期之前提交申请的企业发送超过 XNUMX 份退款。我鼓励 IRS 继续沿着这条轨道前进，并迅速采取行动，要么批准申请，要么在必要时要求纳税人提供支持信息。
尽管美国国税局认为，在符合资格和不符合资格的申请中，这些申请是最容易获得的，但一些从业人员的初步反应表明，其中一些被拒绝的申请很可能符合资格。此外，一些拒绝函没有告知纳税人他们的上诉权利或拒绝的依据， 美国国税局承认这是一个错误。我将在博客的后面更详细地讨论这个问题，并就 IRS 如何纠正这一错误提供建议。
纳税人收到退税申请不获批准通知后应该了解什么
美国国税局生成最新一批 ERC 拒绝令的方式以及美国国税局审查纳税人对这些拒绝令的回应的流程与正常的美国国税局程序有很大不同。通常，美国国税局在对纳税人的索赔进行审查（审计）后发出索赔拒绝通知。在审查期间，纳税人可以为其退税索赔提供支持。如果美国国税局拒绝纳税人的索赔，纳税人可以选择通过提交抗议书要求对美国国税局的决定进行行政审查，让美国国税局的独立上诉办公室（上诉）审查审查员的决定，根据美国国税局的行政规则，该抗议书通常应在索赔拒绝通知之日起 30 天内提交。由于 30 天期限只是一个行政期限， 我们建议国税局提供更多时间 纳税人可以提出抗议。考虑到处理这些索赔的长期拖延以及索赔不予批准通知中的错误，国税局应该灵活处理。
相比之下，美国国税局并未对被拒绝的 ERC 申报进行审查，而是进行了风险评分分析过程。对于这些被拒绝的申报，美国国税局的分析确定该申报在无需先进行审查的情况下显示出很高的错误风险。与美国国税局正常流程的另一个明显区别是纳税人对申报拒绝通知的回应将经过的处理流程。事实上，它几乎颠覆了美国国税局的正常流程。具体而言，当纳税人回应申报拒绝通知时，他们认为他们正在向上诉部门提交对拒绝的抗议，这是标准做法。但是，该回应通常会先由美国国税局审查，然后发送给税务代理人进行审议。
美国国税局并未将这次审查称为检查，但如果它看起来像鸭子，走路也像鸭子……根据答复，美国国税局可以批准该申请，要求纳税人提供更多文件，或者在考虑所有可用文件后维持拒绝并将答复转发给上诉部门。只有在这次准审查之后，纳税人的答复才会被发送到上诉部门。
美国国税局仍在努力完成这一程序，但纳税人应该会收到国税局的一封信，告知他们已经审查了他们的答复，并且他们的案件正在转交上诉部门。我建议国税局详细解释不允许纳税的理由，并为纳税人提供机会回应国税局审查过程中发现的问题或疑问。这封信应该包括一个截止日期，纳税人可以在该截止日期前提供更多信息以回应国税局的决定。这一程序将更接近于税务代理人发布税务代理人报告的审查程序，并允许纳税人有机会回应报告中的问题和结论。如果纳税人不回应这封信，或者在收到纳税人的更多信息后国税局仍然不相信，国税局应该将案件转交上诉部门。
纳税人应该意识到：上诉不是事实认定
根据现行程序，上诉不会考虑国税局未先审查的新信息。因此，如果国税局在审查纳税人对索赔拒绝通知的回应后不给纳税人机会回应国税局的结论，国税局最终可能会将纳税人的案件视为乒乓球。具体而言，如果国税局不给纳税人机会在国税局审查过程中提供新信息，纳税人可以在上诉时提供新信息。在这种情况下，上诉会将案件送回国税局审查部门，以进一步考虑新事实。这种反复无疑会延长本已漫长的国税局流程。
纳税人需要做好准备，因为这个过程将会很漫长
纳税人和从业人员必须明白，任何涉及事实和情况审查以及提交上诉部门审议的国税局程序都将耗时很长。纳税人应预计，国税局在将抗议转交上诉部门之前做出决定将需要数月甚至更长时间。此外，一旦案件被分配到上诉部门，可能需要长达五个月或更长时间才能举行初步上诉会议。
符合条件的纳税人可能希望申请 上诉快速通道 （FT）。但是，有一个问题，即回应这批 ERC 拒绝通知的纳税人是否符合资格。FT 旨在快速解决 IRS 审查和纳税人之间的争议。如上所述，回应这些索赔拒绝通知的纳税人将接受“类似考试”的审查，从而可能使他们失去申请 FT 的资格。由于 IRS 正在采用实际上是考试的过程，并且大多数纳税人的答复都由税务代理人审查，因此它应该行使其行政权力并允许这些纳税人申请 FT。
纳税人有两年时间向美国地方法院或美国联邦索赔法院提起诉讼
如果收到索赔驳回通知的企业不想对 ERC 驳回提出异议，他们无需采取进一步行动。但如果企业希望在法庭上继续其索赔，他们可以在收到索赔驳回通知后向美国地方法院或美国联邦索赔法院提起诉讼，无论他们是否首先在上诉中寻求对其索赔进行审查。
希望提起诉讼的纳税人必须在收到索赔不予受理通知后的两年内提起诉讼。两年期限从索赔不予受理通知第一页右上角的日期开始计算。纳税人不仅只有两年的时间提起诉讼，而且国税局不能在这两年期限之后向纳税人发放退款。换句话说，如果纳税人提出上诉，并且上诉部门同意纳税人的意见但两年期限已过，则国税局不能发放退款，因为任何此类退款都将被视为错误退款。值得注意的是，提出上诉并不会延长提起诉讼或国税局发放退款的期限。但是，如果国税局和纳税人同意并签署 907 表，则可以延长期限。
提起诉讼可能代价高昂。在纳税人开始诉讼之前，他们应该首先问自己，拒绝索赔是否合适，国税局的决定是否正确，或者他们是否有令人信服的理由说明他们有资格获得 ERC，这些理由值得进一步审查。ERC 规则很复杂，因此确定资格可能不是一个快速而简单的答案。根据拒绝索赔的依据，纳税人可能需要咨询税务专业人士，审查其索赔的依据，然后再决定是否继续诉讼。
建议和警告： 谨慎选择顾问，帮助您确定案件的强度和后续步骤。如果您认为您的索赔符合条件，请不要放弃。但在您做出评估时，要实事求是，并记住这句格言：“如果听起来好得令人难以置信，那很可能就是假的。”
在这篇博客的最后，我提供了可能有助于确定资格的 IRS 出版物链接。
国税局拒绝报销通知的问题引起混乱
正如我在本博客开头提到的，美国国税局的索赔拒绝通知存在问题，导致许多纳税人感到困惑。具体来说，纳税人报告说，这些通知省略了解释他们的权利的语言，并且对拒绝的原因没有给出明确的解释。尽管美国国税局在 8 年 2024 月 90 日的公告中表示，超过 XNUMX% 的索赔拒绝通知是“有效签发的”，但这并不意味着它们没有错误——相反，这只意味着美国国税局认为这些错误并没有使通知无效。因此，我怀疑这是可能的——如果不是 可能– 许多通知即使有效，也包含错误。美国国税局在 8 年 2024 月 XNUMX 日的新闻稿中承认，
“国税局了解到，最近的一些早期邮件无意中省略了一段强调向国税局或地区法院提起上诉的流程的文字，该机构正在采取措施确保将此文字邮寄给所有相关纳税人。无论通知中的文字如何，国税局都强调纳税人拥有行政上诉权……”
TAS 从纳税人和从业人员那里听到的另一个投诉涉及对 IRS 拒绝索赔的依据的错误解释。这表明 IRS 的风险评分过滤器可能存在问题。这些错误使纳税人陷入了危险境地。例如，如果纳税人认为索赔不予批准通知中的解释不正确，他们是否只提供文件来回应他们认为是错误的结论？还是他们提供了足够的文件来更广泛地支持 ERC 索赔？这就是 IRS 给纳税人带来的艰难困境。由于 IRS 缺乏有关审查纳税人对索赔不予批准通知的回应的流程以及这些回应何时会到达上诉的信息，情况变得更加复杂。据我了解，IRS 打算向纳税人发送信函，承认一些索赔不予批准通知包含错误，并重申纳税人有权要求上诉审查 IRS 的决定。这些信函还应纠正与拒绝解释相关的任何错误，同时明确说明国税局审查纳税人对拒绝的回应并将案件转交上诉的流程。在这封信中，国税局应为这些纳税人提供额外的时间来提交他们的索赔拒绝抗议。
结论
我理解 IRS 面临的挑战。但当我与纳税人、从业人员和税务界的其他人士交谈时，我经常听到他们对 IRS 的拖延及其处理 ERC 索赔的方法感到困惑和沮丧。毫无疑问，ERC 是一项旨在帮助企业度过我国历史上前所未有的时期的大型信贷，一些咄咄逼人的顾问或不良行为者错误地声称这些企业有资格获得这种援助。我也明白 IRS 的目标是保护政府财政，并处理和批准合法的索赔。但所有提交了 ERC 索赔的纳税人都有权获得清晰简明的信息，包括何时处理索赔、他们的索赔在处理流程中的哪个阶段、他们的索赔被拒绝的原因以及他们可以采取哪些措施来上诉。IRS 需要采取全员参与的方式来处理这些索赔，并创造性地推动它们走向最终解决。企业等待国会提供的这些急需资金的时间太长了。
最近，美国国税局在 IRS.gov。因此，如果您收到了拒绝您的 ERC 索赔的索赔不予批准通知，我建议您定期检查 IRS 网站，以确定 IRS 是否做出了可能影响您索赔的任何决定或政策变更。