2021 年 XNUMX 月，创纪录数量的纳税人将获得 1099-G 表格，某些政府付款，表明 2020 年向他们支付的失业补偿金 (UC) 金额 必须在 2020 年联邦所得税申报表中申报2020 年是艰难的一年，尤其是对于那些失业的人来说。纳税人领取了 UC，包括根据《失业救济法》授权的任何特殊失业补偿金。 冠状病毒援助，救济和经济安全（CARES）法案，可能不知道一般来说，失业救济金和正常工资一样，都包含在总收入中，需要纳税。对于希望获得 EITC 的纳税人来说，重要的是要记住，UC 可以将 EITC 的金额减少到零。

UC 的纳税性： UC 无需缴纳某些工资税，例如社会保障税和医疗保险税，也无需预扣税款。但是，纳税人可能仍需就该收入缴纳联邦和州所得税。UC 的联邦所得税待遇取决于支付福利的计划类型。美国国税局提供 工具 帮助纳税人确定失业所收到的救济金是否需要纳税。

1-G 表格第 1099 框中显示的失业补偿金额应纳税，必须在收到该金额的纳税年度的联邦所得税申报表上申报。失业补偿通常包括根据美国或州的失业补偿法收到的任何金额。例如，它包括州或哥伦比亚特区从联邦失业信托基金支付的福利、州失业保险福利、铁路失业补偿福利、作为失业补偿替代品的政府计划支付的残疾补助、根据 1974 年《灾难救济和紧急援助法》提供的失业援助等。有关更多信息，请参阅 美国国税局出版物 525，《应税收入和非应税收入》.

纳税人还应考虑潜在的州税要求，因为加州大学在某些州可能需要纳税。加州大学拥有超过 65千万 2020 年首次申请失业救济人数后，许多纳税人将首次在其纳税申报单上报告 UC。

根据《关怀法案》增加 UC： 《关怀法案》于 27 年 2020 月 XNUMX 日签署生效， 美国14.7月失业率创XNUMX%新高，增加了许多失业纳税人的 UC，并进一步将福利扩大到某些通常没有资格获得这些福利的工人类别，例如自雇工人和独立承包商。劳工部报告称，在 截至 21 年 2020 月 XNUMX 日的一周，33个州仍在向失业工人提供延长福利。

UC 对 EITC 的影响： 除了首次在所得税申报单上申报 UC 外，纳税人还可能获得大幅降低的 EITC 因为他们 2020 年的收入低于预期。EITC 的金额根据纳税人的劳动收入和调整后总收入而波动。EITC 是一个复杂的法律领域 大多数低收入纳税人需要专门的帮助才能成功申请抵免。国税局提供了有用的 工具 帮助纳税人确定是否有资格享受所得税抵免以及预估抵免额。然而，并非所有纳税人都能利用这一工具—— 2018 年纳税人权益服务 (TAS) 研究 发现超过 11% 的低收入纳税人和超过 28% 的老年人从未使用互联网。

靠工资或失业救济金度日的纳税人可能会根据去年的劳动收入来预期 EITC。然而，劳动收入不包括 以 UC 形式收到的金额。因此，接受 UC 的纳税人可能会在计算 EITC 时申报较少的收入，从而减少或取消抵免。此外，没有选择 UC 的纳税人 自愿扣缴 可能会减少退款或 应缴税款 作为一个结果。

为了解决 UC 不构成劳动收入的负面税收后果，我建议国会允许在国家灾难期间将 UC 纳入计算 EITC 的合格收入。这一立法建议在冠状病毒大流行的一年具有特殊意义，因为许多失业的纳税人依赖 UC 作为主要收入来源。该建议将包含在与我 2021 年向国会提交的年度报告一起发布的 2020 年紫皮书中。

收集替代方案： 如果纳税人无法在到期日之前缴纳税款，他们可能不愿意提交欠税余额纳税申报表。欠税且未能按时申报和缴纳的纳税人很可能欠他们迟交的税款的利息和罚款。可能适用两种罚款——迟交和迟交。利息在罚款之上累积。迟交的罚款每月最高可达未交税款的 25%，最高可达 0.5%，而迟交的罚款通常为纳税人每月未交税款的 25%，最高可达未交税款的 XNUMX%。如果两种罚款都适用，则两项罚款的最高金额为每月 XNUMX%。纳税人可以通过及时提交纳税申报表来避免招致未申报罚款。如果纳税人有未交税款，但无法全额支付该余额，国税局提供收款替代方案，例如 分期付款协议 并提出和解方案。一些纳税人可能有资格被置于目前无法收取的状态。2020 年，美国国税局扩大了征收范围 替代品 为因 COVID-19 而遭遇财务困难的个人提供。美国国税局 官网 包含有关这些替代方案的信息。符合条件的纳税人可以联系 低收入纳税人诊所（LITC） 以帮助他们了解自己的申报义务和收款替代方案。

与纳税人的沟通： 数百万纳税人将首次收到 1099-G 表，他们可能不了解 UC 对他们的纳税申报单（包括 EITC 金额）的影响。纳税人可能会通过邮件收到表格，也可能收到从其所在州网站检索 1099-G 表电子版的说明。我们鼓励 IRS 继续教育纳税人了解 UC 的纳税义务。除了在 IRS.gov 上发布信息外，我还建议 IRS 与利益相关者（例如志愿者所得税援助 (VITA) 和老年人税务咨询 (TCE) 合作伙伴）和社区组织合作，向潜在的 EITC 接受者宣传，他们 2020 年的抵免额可能低于他们的预期。TAS 还将与 IRS 合作，在报税季开始时将 UC 信息纳入其 EITC 宣传材料中。

纳税申报准备协助: 如果纳税人在 2020 年收到了 UC，但不确定该怎么办， VITA 和 TCE 计划为符合条件的纳税人提供免费的所得税申报表准备援助。VITA 为收入通常为 57,000 美元或以下的人、残疾人和英语水平有限的纳税人提供免费的基本纳税申报表准备，而 TCE 为 60 岁以上的纳税人提供纳税申报表援助。一些 VITA 和 TCE 站点将为纳税人提供虚拟帮助，以代替面对面的帮助。纳税人还可以访问 免费文件联盟 它是一个由行业领先的税务软件公司组成的非营利性联盟，与美国国税局合作，帮助美国人快速、安全且免费地准备和以电子方式提交联邦纳税申报表。

由于许多纳税人在疫情期间继续面临不确定的经济未来，TAS 随时准备帮助和指导纳税人获取所需的资源。