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美国国税局 (IRS) 的替代性争议解决 (ADR) 方案使纳税人和国税局能够比传统的申诉程序更快地解决争议。许多从业人员，包括我本人在内，早已意识到它的优势。我经常向客户推荐并成功运用快速解决、申诉后调解和税务法庭调解等方案来有效解决争议。
ADR 是一种非正式、保密且自愿的程序，旨在促进纳税人与国税局之间的公开沟通。其目标是尽早达成公平的解决方案，而无需诉诸诉讼。国税局目前的 ADR 项目包括：
FTS 和 FTM 允许接受审计或征收的纳税人与国税局申诉调解员合作，以促成解决方案——通常在 60 天内。这些计划鼓励纳税人与国税局之间的合作，同时在未达成协议的情况下保留申诉权。对于希望在审查或征收过程中获得更快捷、更少对抗性流程的纳税人来说，这些选项尤其有用。
当争议在上诉过程中陷入僵局时，纳税人可以申请临时调解 (PAM)。中立的国税局调解员将协助双方探讨解决方案，促进沟通，并确定妥协点。重要的是，调解员不会强加任何决定——最终结果完全由双方自行决定。
这些项目鼓励纳税人与国税局合作，同时在纳税人和国税局未能达成协议的情况下保留其申诉权。通过加快解决速度，ADR 可以降低成本，最大限度地减轻纳税人和国税局的负担，并保护纳税人的权利——这是一个双赢的局面。
尽管 ADR 有诸多好处，但历史上却未得到充分利用。根据 2023年政府问责局（GAO）报告，65财年至2013财年期间，纳税人对ADR的使用下降了2022％。 TAS加入了GAO 敦促上诉机构让纳税人及其从业人员更容易获得ADR方案。税务咨询服务处认为，增强ADR的可及性可以提高纳税人的满意度，同时促进长期合规。
为应对这一情况，上诉部门和美国国税局已采取行动扭转局面，并取得了令人鼓舞的成果。与2024年相比，2023年的ADR参与率大幅提升。
值得注意的是
- ADR 案件总体收入增加了 25%；
- 大型企业和国际（LB&I）部门的FTS案件增加了56％；
- PAM 案件收入增长了 110%。
与传统的申诉方式相比，参与 FTS 的纳税人能够更快、更有效地解决问题，绝大多数纳税人都能就其问题达成解决方案。具体如下：
具体来说，与传统的上诉解决方式相比，使用 FTS 为每个案件节省了约 450 天的时间。这对纳税人和国税局来说，都节省了大量的时间和成本。
好消息: 美国国税局借此势头，建立了 ADR 项目管理办公室 （项目管理办公室），并推出三个试点项目，以改进和扩展现有的ADR选项。美国国税局在其2025年 公告.
既然上诉部门已采取重要举措，使ADR更广泛地惠及纳税人和从业人员，国税局合规部门也应效仿。在上诉部门将案件纳入ADR项目之前，纳税人和合规部门必须同意使用ADR；这意味着双方都必须认识到使用该平台的益处。为了充分发挥上诉ADR项目的优势，国税局合规部门必须完全接受ADR并认识到其益处。这可能需要国税局内部进行文化变革。
一个重要步骤是上诉部门为 IRS 合规职能部门开展教育培训课程，以便他们能够清楚地说明 ADR 如何防止旷日持久的纠纷并更有效地实现公平解决。
尽管近期实施的试点项目表明了美国国税局 (IRS) 致力于让纳税人更容易获得 ADR 的意愿和愿望，但仍然存在诸多限制，IRS 仍有大量机会进一步扩大其覆盖范围。值得注意的是，接受函件审计的纳税人无法使用 ADR 选项。这些审计通常缺乏指定的审查员，因此 ADR 在目前的形式下难以实施。
这一限制通常使低收入纳税人无法享受ADR。2019财年，超过一半接受信函审计的纳税人总收入为正（即 收入低于50,000万美元（即扣除损失和扣除额前所有收入的总和）的低收入纳税人，大多数都申请了劳动所得税抵免（EITC）。这是一项复杂的税收抵免，每年有数十万纳税人依靠它来支付基本生活开支。这些纳税人通常没有足够的资源来有力地反驳这些函件审计，因此有可能失去这项宝贵的税收抵免，而这项抵免正是国会设计这项抵免的目的所在，它提供了他们急需的财政支持。
这些纳税人可以从低成本、易于操作的替代性争议解决 (ADR) 方案中受益匪浅。例如，美国国税局 (IRS) 所得税抵免 (EITC) 函件审计中的一个常见议题是，纳税人的受抚养人是否符合合格子女的定义。围绕这一认定的规则非常复杂，并且高度依赖于纳税人的具体事实和情况。低收入纳税人可以从由公正的第三方在行政复议程序中审查争议问题中受益。税务咨询服务局 (TAS) 非常乐意接受与美国国税局合作的机会，共同开发一种全新的机制来解决此类问题，从而为低收入纳税人提供一种快速、高效且低成本的方案，让他们的案件能够由公正的第三方审理。
受益于增强的替代性争议解决机制的不仅仅是低收入纳税人。所有收入水平的纳税人都可以从国税局（IRS）恢复具有约束力的仲裁制度中受益，因为在实际情况下，纳税人无法通过诉讼获得合法的救济途径。国税局此前曾为纳税人提供仲裁选项，但由于需求不足，于2015年取消了该仲裁程序。然而，如果国税局能够合理地设计和宣传该程序，我相信对于那些可能没有能力或意愿进行诉讼，但希望就其与国税局的未决问题获得具有约束力的裁决的纳税人来说，它可能是一个有用的选择。纳税人可能会发现具有约束力的仲裁制度有助于解决诸如资产估值等问题。在这个例子中，仲裁将允许纳税人和国税局双方聘请专家来证明相关物品的价值，而无需双方都经历高昂的成本和漫长的诉讼程序。
这些想法只是展示了如何利用 ADR 的创造性应用来使纳税人和美国国税局受益。
美国国税局上诉部门的替代性争议解决 (ADR) 项目为纳税人提供调解选项，加快案件解决速度，是传统争议解决方式的替代方案。然而，由于多种原因，这些项目一直以来未被纳税人充分利用。最近，上诉部门和美国国税局已采取措施扭转这一局面，纳税人正在以更高的比例行使 ADR 选项。与此同时，上诉部门已启动试点项目，修改了相关规则，使纳税人更容易使用 ADR，但美国国税局合规部门需要一段时间才能完全接受新的 ADR 程序。美国国税局和上诉部门都应开展全面的培训，明确阐述 ADR 对美国国税局和纳税人的益处，即更快地解决争议问题。
此外，国税局和上诉部门应继续与税务咨询服务局合作，探讨其他可将其 ADR 或类似 ADR 方案扩展至低收入纳税人的领域，低收入纳税人将受益匪浅，因为通过另一种快速有效的途径，他们的问题将得到听取和解决。通过继续推进 ADR 方案的现代化和推广，国税局可以更好地服务于各收入水平的纳税人，同时提高效率并增强公众对税务系统的信任。