一览
- 美国国税局正在用自动豁免罚款计划（AEP）取代首次减免计划。
- 符合条件的纳税人将不再需要联系美国国税局申请首次罚款减免。
- AEP 将减轻纳税人的负担，提高公平性，同时节约国税局的资源。
- 这项变化对低收入纳税人和请不起律师的纳税人来说尤其重要。
- 美国国税局应在此基础上继续努力，在事实和法律支持的情况下，保障纳税人获得合理理由救济的权利。
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作为国家纳税人权益倡导者，我建议对美国国税局进行改革，以改善税务管理并更好地保护纳税人权益。 纳税人权利有些变革很复杂，有些变革技术性很强，有些变革需要多年的坚持不懈的倡导，纳税人才能看到好处。
今天，美国国税局宣布了一项酝酿已久的变革，我对此尤为欣喜：它正在引入…… 自动表 罚款豁免（AEP）计划这将自动为许多符合条件的纳税人提供罚款减免，而无需他们提出减免申请。
美国国税局实施AEP计划是一项重大的纳税人福利。它将帮助成千上万的纳税人，减轻不必要的负担，并节约国税局的资源。
多年来，许多符合条件的纳税人错失了首次罚款减免的机会，原因很简单：他们不知道有这项优惠政策，不了解如何申请，联系不上美国国税局，或者没有税务专业人士的指导。对于低收入纳税人和无力聘请律师的纳税人来说，这种情况尤为突出。对某些纳税人来说看似数额不大的罚款，对于那些难以支付房租、水电费、食品杂货、交通费或医疗费用的纳税人来说，却是一笔不小的开支。
AEP有助于解决这个问题。当纳税人符合相关条件时，美国国税局（IRS）会自动减免某些罚款，而无需纳税人提出申请。减免不应取决于纳税人的收入、能否通过电话联系到国税局，或是否能获得专业代理服务。
这种符合常理的改进措施能够提高税收管理的效率、一致性和对纳税人的便利性。它还有助于维护纳税人的重要权利，包括： 优质服务权, 缴纳的税款不超过正确的数额和 公平公正的税收制度.
罚款在我们的税收体系中扮演着重要角色。它们鼓励纳税人按时申报纳税、缴纳税款并按时缴纳所需款项。但罚款的执行必须公平公正，纳税人应在事实和情况允许的情况下获得减免。国会长期以来一直认可在某些情况下减免罚款是恰当的。例如，纳税人可能符合以下条件： 合理原因救济 当他们尽到一般的注意和谨慎，但由于超出他们控制范围的情况而无法遵守时。
美国国税局也通过以下方式提供了行政救济： 首次减免 (FTA) 对于其他方面都合规的纳税人，如果出现失误，通常可以申请免除部分罚款。免除罚款通常适用于过去三年纳税记录良好的纳税人，例如未申报、未缴纳税款和未存入税款等。
问题不在于自由贸易协定的概念本身，而在于实施过程。
虽然可以获得减免，但纳税人通常需要主动申请。这意味着减免往往取决于纳税人是否符合以下条件：
许多符合条件的纳税人可能缴纳了原本可以避免的罚款。
多年来，纳税人权益倡导服务处 (TAS) 一直建议美国国税局 (IRS) 自动实施这项减免措施。这样做可以惠及更多符合条件的纳税人，减少不必要的电话和信函往来，并使国税局员工能够专注于需要人工判断的问题。我很高兴国税局现在采取了这一重要举措。
根据“年度豁免计划”（AEP），美国国税局基本保留了“联邦税法修正案”（FTA）的核心资格原则，但改变了减免措施的实施方式。国税局不再等待纳税人申请减免，而是会自动识别符合条件的纳税人，并在他们满足要求时免除某些罚款的征收。
一般来说，纳税人如果按时提交了前三年所需的纳税申报表并缴纳了所有应缴税款，即可享受年度免税期 (AEP)。对于按季度申报的纳税人，通常需要在过去连续 12 个季度保持良好的按时申报记录。年度免税期适用于原始申报表处理期间。
对于符合条件的个人纳税人，AEP 可避免因未申报和未缴纳税款而被处以罚款。对于符合条件的企业纳税人，AEP 可避免因未申报、未缴纳税款和未存入税款而被处以罚款。
这对纳税人和美国国税局来说都是一项意义重大的改进。
纳税人受益，因为他们无需经历额外的行政程序即可获得减免。美国国税局受益，因为他们接到的电话、书面申请和人工减免罚款案件都会减少。
这种现代化措施既能改善纳税人服务，又能让国税局员工腾出手来帮助纳税人处理需要直接关注的问题。
AEP还应避免同一纳税期内与纳税人重复联系。根据FTA规定，纳税人可能获得减免，之后又被追加税款，然后需要联系国税局。 再次 申请额外的罚款减免。根据年度豁免计划 (AEP)，一旦美国国税局 (IRS) 批准了符合条件的纳税期的罚款减免，即使税款未全额缴纳或之后又被追加征收税款，IRS 也不应就同一纳税期再次征收罚款。
影响应该相当显著。在2025财年，近220,000万纳税人通过人工流程获得了联邦税减免。税务局估计，如果自动减免程序在同一时期实施，将有超过1.5万纳税人获得罚款减免——大约是现在的七倍。这意味着将有更多纳税人获得减免。 也完全不需要 还得开口要。
这就是良好政府的运作方式。 它减轻了负担，提高了一致性，并有助于确保情况类似的纳税人得到相同的对待，无论他们能否联系到美国国税局，或者是否有代表他们打电话。
2026年7月8日，美国国税局宣布 将开始分阶段实施AEP，以抵扣2025纳税年度和2026季度纳税申报表的相关罚款。预计2027年，AEP将更广泛地适用于2026年的纳税申报表。对于符合条件的、截止日期在2027年1月1日或之后的原始纳税申报表，AEP将取代FTA。
当适用年度豁免期 (AEP) 时，美国国税局 (IRS) 将向纳税人发送通知，解释由于其良好的纳税申报记录，因此未对其征收罚款。收到 AEP 通知的纳税人无需联系 IRS 或回复该通知。纳税人应了解，联邦税 (FTA) 仍适用于往年申报表以及在 AEP 实施前处理的特定申报表。对于这些申报表，如果纳税人收到罚款通知但未收到 AEP 适用通知，则可以联系 IRS 并申请罚款减免（如果他们认为自己符合条件）。
并非所有申报或罚款都符合AEP的条件。例如，仅针对特定交易或偶发事件提交的申报，如： 形成706“美国遗产税（及隔代转移税）申报表，以及 形成709“通常情况下，美国赠与税（及隔代转移税）申报表不符合条件。此外，AEP 也不会免除纳税人缴纳不符合此项减免条件的税款、利息或罚款的义务。
纳税人不应忽视美国国税局 (IRS) 发出的关于未申报、未缴纳或未存入税款的罚款通知。如果您收到 2025 纳税年度的罚款通知，且未收到单独的通知说明适用年度提前缴税 (AEP)，请仔细阅读该通知。
如果您认为罚款有误或符合减免条件，请拨打通知上列出的美国国税局免费电话，申请减免罚款。根据具体情况，您可能符合免除联邦税 (FTA)、年度豁免 (AEP)、合理理由减免或其他形式的罚款减免条件。
在过渡到AEP期间，部分符合条件的纳税人，如果其2025纳税年度或2026季度申报表是在AEP实施前处理的，则仍可能收到罚款通知。如果您认为自己有资格获得罚款减免，请致电美国国税局(IRS)咨询AEP、FTA或合理理由是否适用。
打电话时，请准备好以下信息：
如果国税局无法通过电话解决您的请求，您可能需要提交书面请求。 形成843“申请退税和减免。如果美国国税局拒绝了您的申请，请仔细阅读拒绝信，因为其中可能解释了您的上诉权利。
重点是：如果您收到罚款通知，并且认为罚款不正确或您符合减免条件，不要认为国税局已经考虑了所有可行的方案。 联系美国国税局询问。
虽然AEP是一项重大改进，但仍然存在一个重要问题。
与 FTA 类似，AEP 可以在国税局 (IRS) 考虑纳税人是否符合合理理由减免条件之前适用。这一点至关重要，因为合理理由减免依据法律规定，且仅适用于纳税人的事实和情况足以证明其符合减免条件的情况。然而，AEP 与 FTA 一样，属于行政豁免。
当纳税人符合合理理由减免条件时，美国国税局应适用合理理由减免，而非适用年度免税额 (AEP)。否则，在未来纳税年度，如果纳税人不符合合理理由减免条件，则将失去年度免税额的优惠。
例如：
年1： 纳税人X因符合合理理由豁免条件的情况而逾期申报。美国国税局自动适用年度豁免期（AEP）并免除罚款。
年3： 纳税人X再次逾期申报。这次，该纳税人不符合合理理由减免的条件，但如果第一年未使用年度免税额度（AEP），则符合条件。
在这种情况下，即使纳税人在第一年可能有资格获得合理理由减免，但由于第一年使用了年度豁免计划 (AEP)，纳税人在第三年失去了获得行政减免的权利。这种结果是不公平的，并且有损于这两种减免方式的目的。
多年来，税务援助协会 (TAS) 一直敦促美国国税局 (IRS) 解决这个问题。国税局不应允许行政豁免取代国会依法明确规定的救济措施。符合合理理由救济条件的纳税人应该能够在不影响未来享受年度有效期 (AEP) 的前提下获得救济。
实施之前， 美国国税局领导层已书面同意。 原本的方案旨在保留合理理由救济措施，同时允许国税局提供自动罚款减免。然而，国税局改变了策略，采用了一种以行政救济取代合理理由救济的方案。
我理解美国国税局担心考虑合理理由可能需要额外资源。但行政效率不应凌驾于纳税人权利之上，尤其是那些依据《国内税收法》享有的权利和保护。这种不公平的做法损害了国税局罚款减免计划原本的显著改进。
自动罚款减免政策（AEP）的实施是一项重大成就。美国国税局采取这一举措值得称赞，许多纳税人将从中受益。税务咨询服务处（TAS）多年来一直建议实行自动罚款减免，此次政策调整体现了通过向国会提交年度报告的建议流程取得的实质性进展。
正如古语所说，我们不应让完美成为优秀的敌人。AEP是优秀的。
它会：
但美国国税局不应止步于此；它应该履行其承诺。为了全面保障纳税人的权利，国税局应在后续实施阶段解决年度豁免计划（AEP）与合理理由减免之间的相互作用问题。这样做将使本已卓有成效的计划更加完善，并确保纳税人根据自身情况获得最合适的减免。
美国国税局还应考虑将自动豁免计划（AEP）追溯适用于在2026年AEP全面实施之前因未申报、未缴纳或未存入税款而收到罚款的符合条件的纳税人。纳税人不应仅仅因为其纳税申报是在自动豁免计划实施之前处理的而处于不利地位。
AEP是一项期待已久且令人欣喜的纳税人胜利。
通过自动向符合条件的纳税人提供罚款减免，美国国税局将减轻纳税人的负担，节约机构资源，并帮助确保那些有良好按时纳税记录的纳税人不会受到处罚。
这项改革也将使税收制度更加公平。它将帮助那些不知道有减免政策、无力承担律师费用或无法通过电话联系国税局的纳税人。纳税人不应仅仅因为不知道自己需要申请减免而失去减免机会。
与此同时，美国国税局应继续完善行政处罚豁免程序（AEP），以保护符合合理理由减免条件的纳税人。纳税人不应仅仅因为国税局在符合合理理由减免条件的年份自动适用行政处罚豁免程序，就失去未来获得行政处罚减免的机会。
总之，AEP对纳税人和税务管理而言都是向前迈出的重要一步。我赞赏美国国税局采取这一重要举措，并相信纳税人将从中受益匪浅。经过进一步完善，AEP可以成为美国国税局如何提高效率、减轻负担和保护纳税人利益的更有力例证。 享有公平公正的税收制度的权利.
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