国税局对建议的回应：美国国税局积极寻求将纳税人视角纳入其运营规划、设计和执行（包括现代化举措）的方法。例如，纳税人体验办公室的成立旨在确保纳税人体验成为国税局持续改进和现代化运营的核心。

美国国税局 (IRS) 已开始全面审查自愿性税收计划 (VDP)，并听取利益相关者的意见，以确保该计划能够实现其预期目的，即提高可能承担刑事责任的纳税人的合规性。美国国税局正在考虑对大麻销售所得或相关收入进行税务减免。

纠正措施： 美国国税局 (IRS) 已开始全面审查自愿性税收计划 (VDP)，并听取利益相关者的意见，以确保该计划能够实现其预期目的，即提高可能承担刑事责任的纳税人的合规性。美国国税局正在考虑对大麻销售所得或相关收入进行税务减免。

塔斯马尼亚州回应： 至关重要的是，美国国税局 (IRS) 必须与利益相关者合作，确保将纳税人的观点纳入自愿纳税计划 (VDP)，并将纳税人的体验置于该计划的核心。美国国税局承诺对自愿纳税计划进行全面审查，并听取利益相关者的意见，这对于确保该计划切实可行并实现其提高合规性的预期目标至关重要。税务局 (TAS) 支持美国国税局缩小收入的定义，同时也鼓励美国国税局定义并澄清该计划的其他重要条款，以便纳税人充分理解参与该计划的条款。

已采纳、部分采纳或未采纳： 部分采用

营业或关门： 可选

行动截止日期（如未确定）： 正在进行

国税局对建议的回应： 现行的VDP处罚结构在鼓励有刑事犯罪风险的不合规纳税人挺身而出之间取得平衡，刑事起诉是对故意行为的强有力且可信的威慑，这对于健全的税务管理至关重要。75%的民事欺诈罚款是实现VDP纳税人这一平衡的重要组成部分，它将六年的披露期缩短至一年。对于离岸披露，纳税人通常需缴纳一次故意外国银行账户申报罚款（如适用）。此外，审查员将根据案件的事实和情况，酌情决定是否适用其他国际信息申报罚款，以及案件是否可以通过协议解决。只有当拟议的变更不会削弱现行结构所提供的威慑力时，才应考虑审查现行的VDP处罚结构。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 令人失望的是，美国国税局 (IRS) 不愿审查现行自愿性免责计划 (VDP) 的结构和处罚要求。自 31 财年伊始纳入 2024% 的民事处罚要求以来，截至 161 年 2019 月 75 日，IRS 仅完成了 XNUMX 起 VDP 刑事案件。这一事实凸显了 VDP 的结构和处罚框架未能鼓励公众参与且无法有效运作的现实。全面审查需要审查该计划的所有条款，包括审查现行的处罚结构。税务局 (TAS) 鼓励 IRS 将现行的处罚结构纳入 VDP 审查范围。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： 刑事调查部门将从表格 14457 中删除该复选框。它将在下次表格更新时被删除。

竣工日期：2026年秋季（预计）

纠正措施： 刑事调查部门将从表格 14457 中删除该复选框。它将在下次表格更新时被删除。

塔斯马尼亚州回应： TAS 赞扬 IRS CI 认真听取纳税人对 14457 表格中“故意”复选框的担忧——这是改进该计划的第一步。下次修订时删除该复选框将有助于缓解纳税人和从业人员对明确承认故意行为的法律后果的担忧，并将鼓励更多人参与 VDP。

已采纳、部分采纳或未采纳： 采用

营业或关门： 可选

行动截止日期（如未确定）： 9/30/2026

国税局对建议的回应：根据 VDP 条款，可用的付款选项被刻意缩减。这是为了确保纳税人只有在完全履行法律规定的纳税、罚款和利息义务的情况下，才能享受 VDP 的优惠（例如，美国国税局 (IRS) 可能避免刑事起诉、有限的披露期和既定的处罚框架）。除了签署结案协议（以及 FBAR 协议，如适用）外，VDP 还要求纳税人要么全额支付所欠债务，要么通过可接受的分期付款协议进行安排，这使得他们能够在所需的几个月内全额偿还债务。美国国税局指出，在 VDP 的背景下，和解协议 (OIC) 为时过早，因为 OIC 仅适用于已评估的税款，并且 VDP 纳税人的债务要等到案件结案后才会进行评估。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应：国家纳税人权益倡导组织 (TAS) 对美国国税局 (IRS) 不愿让这些纳税人遵守规定感到失望。IRS 的 VDP 付款政策旨在排除那些想要主动解决税务违规问题但无力全额缴纳的纳税人。如果没有灵活的付款方式，许多纳税人可能无法参与 VDP。这限制了该计划的有效性，并且不利于合规。TAS 建议，作为 IRS VDP 计划审查的一部分，该政策应考虑其影响，并根据调查结果和收集到的信息重新评估其立场。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： 将申诉权扩展至 VDP 参与者将违背该计划的初衷，并带来重大的管理挑战。加入 VDP 要求纳税人接受其条款，包括同意评估和征收所得税负债（包括利息和罚款）。由于这是一个自愿计划，纳税人必须全程与美国国税局 (IRS) 充分合作，通常最终签署一份最终立场，即 906 表格（结案协议），涵盖披露期内的所有年度。此类结案协议不可由申诉部门审查。技术问题由技术专家、法律顾问和管理层共同制定，以确定美国国税局的最终立场。保障措施已到位，以确保条款的一致性，任何罚款偏差都必须经指定法律顾问批准。这些严格的参数为纳税人和美国国税局提供了确定性和最终性，有利于健全的税务管理。如果纳税人通过 VDP 寻求解决方案后，还能在申诉中争取更好的结果，那么 VDP 计划将无法有效或高效地运作。

如果纳税人认为自己在上诉程序中取得的结果比在自愿税务审查程序中更好，且尚未加入自愿税务审查程序 (VDP) 计划，则有权在上诉程序中对审查调整提出异议。如果他们在任何时候认为将问题提交上诉程序是最佳选择，也同样有权退出 VDP 计划。

适用的 IRS 利益相关者和上诉机构仍然致力于改善纳税人的体验，包括通过 VDP 流程，只要此类努力属于该计划定义的参数范围。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 德克萨斯州税务局 (TAS) 不同意国税局 (IRS) 不为参与可变数据保护 (VDP) 计划的纳税人提供质疑其拟议评估的机会。虽然 TAS 认可可变数据保护 (VDP) 计划的各项参数，但纳税人仍然保留不缴纳超过正确税额的权利。TAS 已获悉，在多起案件中，国税局税务代理人提出的法律立场被纳税人认为是错误的。目前，纳税人的选择是接受错误的法律立场或退出该计划——这就像霍布森选择。国税局的回应假定审查职能是正确的。设立独立上诉办公室的目的是对国税局的立场进行独立审查，因为并非所有税务代理人都是正确的。允许纳税人让上诉官员审查相关问题并不妨碍双方达成结案协议。另一种选择是允许双方参与上诉快速通道，这将允许上诉官员在案件审查期间评估双方立场的合理性。快速通道将允许审查部门对案件做出最终裁决。当税务代理人的立场不正确时，这将为纳税人提供一些保护。提供此选项将是保护纳税人在 VDP 计划中权利的第一步。除了上诉之外，国税局还可以探索其他途径来解决该计划中的纳税人纠纷，例如召开管理会议。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： 刑事调查将评估将 VDP 的内部所有权转移到合规性和纳税人支持上。

纠正措施： 刑事调查将评估将 VDP 的内部所有权转移到合规性和纳税人支持上。

塔斯马尼亚州回应： 税务咨询服务 (TAS) 支持美国国税局 (IRS) 的意愿，即在纳税人加入 VDP 计划后，评估将 VDP 的内部所有权从税务合规办公室 (CI) 转移至税务合规办公室。由于 VDP 的大部分管理工作由税务合规办公室完成，所有权转移将有助于简化该计划，并确保纳税人的合规性和支持成为重点。

已采纳、部分采纳或未采纳： 采用

营业或关门： 可选

行动截止日期（如未确定）： 正在进行

国税局对建议的回应： 美国国税局 (IRS) 已制定了相当多的计划和程序，以协助解决纳税人的非刑事合规问题，同时鼓励自愿披露和未来合规。虽然 IRS 并没有专门的计划来应对所有新出现的问题，但现有计划允许纳税人在违规行为未达到刑事欺诈程度的情况下解决任何问题。

在制定新的公民抗命或和解计划之前，无论是针对长期存在的问题还是新出现的问题（例如数字资产），还是其他不合规领域，国税局都需要考虑问题的范围和不合规程度是否值得制定新的具体流程。此外，建立和管理任何此类计划所需的时间和资源都可能非常庞大。与其制定新的计划，国税局更倾向于考虑其他方法，例如改进外联和沟通策略，是否能够帮助纳税人了解最佳的合规途径。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： TAS 赞赏 IRS 致力于通过替代方法解决新出现的不合规问题，并认识到解决这些问题存在诸多挑战，包括时间和资源限制。TAS 支持 IRS 着重改进外联和沟通策略，以此作为解决不合规问题的第一步，但认为通过民事自愿披露计划可以取得更多进展。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： 美国国税局已于 2024 年 XNUMX 月开始收集与 VDP 相关的税款、利息和罚款数据。

纠正措施： 美国国税局已于 2024 年 XNUMX 月开始收集与 VDP 相关的税款、利息和罚款数据。

塔斯马尼亚州回应： 通过自愿预算计划 (VDP) 筹集的资金数额是美国国税局 (IRS) 评估该计划有效性的关键数据。IRS 致力于收集这些数据，这对于确保该计划的可行性和成功至关重要。

已采纳、部分采纳或未采纳： 采用

营业或关门： 可选

行动截止日期（如未确定）： 正在进行

国税局对建议的回应： 在签署最终协议之前，美国国税局 (IRS) 会对纳税人的申报文件进行全面审查，以确认其在披露期后几年内已遵守所有必要的申报要求。除其他适用申报文件外，该审查还涵盖所得税申报表、家庭自有账户 (FBAR)、国际信息申报表、就业税申报表以及遗产税和赠与税申报表。然而，IRS 缺乏资源或行政能力来持续追踪和核实已完成 VDP 流程的纳税人的合规情况。即使 IRS 拥有这样的能力，如果 IRS 按照建议对已完成 VDP 计划的纳税人给予如此关注，如果这些纳税人知道自己将受到持续审查，至少可能会阻止他们参与 VDP 计划。这种做法也可能被理解为针对特定类别的纳税人，因为 IRS 不会监控其他已接受审查的纳税人群体的后续合规情况。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： TAS 承认，追踪未来合规情况存在行政和资源限制。然而，其他领域已经建立了一些合规制度，包括和解协议被接受后的五年合规要求。TAS 鼓励 IRS 考虑实施类似的合规监控，以确保 VDP 能够鼓励未来合规。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无