国税局对建议的回应： ​​美国国税局不会要求 1023-EZ 表格申请人提交其组织文件。服务和执法副专员此前撤销了 2016 年纳税人权益保护指令中要求美国国税局要求提交组织文件的部分，并指出此类要求并未反映组织的运作方式，而组织的运作方式是免税资格的决定性因素。1023-EZ 表格将继续要求申请人在处罚或伪证的情况下证明其运营和组织的信息。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 美国国税局声称组织文件不能反映组织的运作方式，这一说法经不起哪怕是最低限度的审查。正如 TAS 在三项研究中表明的那样，在某些情况下，IRC § 501(c)(3) 状态是不合适的，因为申请人的组织文件准确反映了组织的运作方式。例如，今年的报告中描述的一个组织的章程中阐明的宗旨是建立和运营一个农贸市场，这很可能准确反映了该组织的运作方式。根据美国国税局自己的指导意见 2，该宗旨使该组织不符合 501(c)(3) 状态；然而，通过 1023-EZ 流程，美国国税局向该组织提供了一封认定信，说明它是 IRC § 501(c)(3) 下的免税组织。美国国税局应该在批准申请人的 1023-EZ 表格申请之前收集有关该申请人的更多信息。

此外，至少，要求提供组织文件将允许国税局识别像今年报告中描述的申请人，这些申请人在提出申请和获得豁免资格时已被注册地所在州强制解散。

无论如何，除了满足运营测试外，组织还必须满足组织测试，而 IRS 无法在不检查组织文件的情况下履行其监督职责，以确定组织测试是否已通过。正如 TAS 的研究反复和持续显示的那样，申请人证明已通过组织测试的证明通常（至少 42% 的时间）不可靠。

国家纳税人权益保护局同意“组织的运作方式是决定免税资格的一个因素”，但这只是一个决定因素。未能满足组织测试是门槛因素，即使满足了运营测试，也可能产生实际后果。例如，在 2015 年 TAS 研究中，代表性样本中 23% 的组织没有足够的解散条款。正如国家纳税人权益保护局在 16 年 2018 月 3 日的博客中解释的那样，15,000 根据 IRS 的 Select Check 数据库，在 1023 年获得批准的 2014 个 XNUMX-EZ 表格申请中，约三分之一的组织的免税资格因连续三年未能提交所需的申报表或通知而被自动撤销。自动撤销免税资格可能导致组织解散，并且组织在持有免税资格的几年内积累的资产可能不承担任何责任。

美国国税局一直拒绝解决这些问题，这无异于放弃其监督职责。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： ​​​​美国国税局不会要求 1023-EZ 表申请人提交财务摘要信息，例如过去和预计的收入和支出。服务和执法副专员此前撤销了 2016 年纳税人权益保护指令中要求美国国税局要求提交财务摘要信息的部分，并指出此类要求并未反映组织的运作方式，而组织的运作方式是免税资格的决定性因素。1023-EZ 表将继续要求申请人在伪证处罚的前提下证明其运营和组织的信息。此外，只有当组织过去三年的年度总收入和未来三年的预计总收入不超过 1023 美元且其总资产的公平市场价值低于 50,000 美元时，该组织才有资格使用 250,000-EZ 表。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 至少，要求申请人提供过去和预计的收入和支出等财务信息摘要将使 IRS 能够识别那些显然不打算根据《国内税收法》第 501(c)(3) 条获得豁免的企业。这还将迫使申请人更仔细地考虑他们的活动将涉及哪些方面，以及根据《国内税收法》第 501(c)(3) 条获得豁免是否必要或合适。结果可能是申请人（尤其是有资格使用 1023-EZ 表的小型组织）获得教育经验，并减少对《国内税收法》第 501(c)(3) 条获得豁免资格的申请。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： ​​​美国国税局不会修改 1023-EZ 表格，以询问符合表格资格标准的小型组织是否已采用利益冲突政策。采用（或不采用）利益冲突政策并不决定组织的运作方式或是否有资格获得免税资格。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 国家纳税人权益保护局对美国国税局不愿在 1023-EZ 表格中加入这个问题感到困惑，因为这个问题已经是 1023 表格申请的一部分。国家纳税人权益保护局承认，利益冲突政策不是获得 IRC § 501(c)(3) 组织资格的必要条件。但是，询问申请人是否有利益冲突政策可能会促使他们更仔细地考虑他们是否是专门为免税目的而组织的并且是否将专门为免税目的而运作。提出这个问题也可能鼓励组织采用利益冲突政策，并可能提醒他们注意潜在的利益冲突和私人利益问题，这些问题是免税资格的决定因素。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： ​​美国国税局不会要求 1023-EZ 表格申请人提交组织文件。服务和执法副专员此前已撤销 2016 年纳税人权益保护指令中要求美国国税局要求提交组织文件的部分内容。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 纳税人享有公平公正的税收制度的权利包括有权期望税收制度考虑可能影响其基本负债的事实和情况，隐私权包括期望国税局的行动不会过于干涉。1023-EZ 表格的骨架没有收集足够的信息，使国税局无法足够准确地确定某个组织是否符合 IRC § 501(c)(3) 资格，因此其收入是否免税。国税局过度依赖证明，而这些证明只有在随后的干涉性审计中才可能被证明是不准确的，这是糟糕的税收管理，损害了纳税人的权利。

纳税人从一开始就有权根据证明文件确定自己的免税资格。这不仅仅是申请免税资格的组织所关心的问题；相反，国税局向不符合资格的组织授予免税资格会损害捐助者和纳税人的利益，并削弱公共财政。不幸的是，正如国税局的回应所表明的那样，除非被迫，否则它不会采取措施保护公众。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： ​​​​在实施 1023-EZ 表格上实际或计划活动的叙述性描述要求之前，美国国税局已对其 1023-EZ 表格税务审查员进行了免税组织税法培训。随着 2018 年 1023 月实施此 501-EZ 表格修订，美国国税局仅在审查实际或计划活动的叙述性陈述后才确定是否符合 IRC 第 3(c)(5) 条组织资格。美国国税局不打算要求提供组织文件或财务摘要信息，如我们对建议 #1-5 和 #2-1023 的回复中所述。要求提交和审查此类信息会增加申请豁免认可的小型组织的负担并增加美国国税局的处理时间，因此与现有 XNUMX-EZ 表格流程的风险缓解目标和优势不一致。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 国家纳税人权益保护局很高兴 1023-EZ 表已修改，包括实际或计划活动的叙述性陈述，这是她在 2015 年向国会提交的年度报告中首次建议的内容，后来在 26 年 2016 月 501 日的纳税人权益保护局指令中下令。她不认为要求申请 IRC § 3(c)(501) 身份的申请人提供组织文件和基本财务信息会给他们带来不可接受或不适当的负担。审查这些额外信息可能会增加 IRS 的处理时间，但 IRS 尚未提供任何数据或估计值表明这些增加的时间是多少，也没有制定策略来管理处理时间的增加。另一方面，审查这些材料可能会降低 IRS 错误授予 IRC § 3(c)(XNUMX) 身份的概率。

已采纳、部分采纳或未采纳： 部分采用

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： ​​​​​IRS 与 MITRE 公司签订了合同，以独立评估其 1023-EZ 表格在确定前后的合规性调查结果的有效性。与 MITRE 签订的合同范围包括为 TE/GE 提供战略、分析、项目管理、数据和信息服务以及其他支持，其中包括一项任务，即在做出正式决定之前确定需要更仔细检查的 1023 和 1023-EZ 文件。其他任务包括量化当前 1023-EZ 表格抽样实践的准确性和精确度，并评估当前抽样实践以增加对整个人群的了解，减少 IRS 了解所需的资源，和/或减少申报负担。IRS 认为，所有任务将协同发挥作用，提供对表格及其使用的全面评估。IRS 将仔细考虑 MITRE 提出的任何建议，以提高从该计划中获得的信息的统计严谨性和整体合规性结果，以及提高 TE/GE 持续监控和改进其运营的能力。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 国家纳税人权益保护局非常有兴趣了解 MITRE 承诺确定“在做出官方决定之前需要仔细检查”的 1023-EZ 申报的结果，尤其是因为 TAS 的研究表明，至少 42％ 的 1023-EZ 申报在获得批准之前需要仔细检查。

然而，困难似乎并不在于识别需要进一步审查的申请，而在于设计一个申请，征求足够的信息，让国税局能够区分合格的申请人和不符合 IRC § 501(c)(3) 资格的申请人。目前的 1023-EZ 表格没有做到这一点，更不用说让国税局“了解全体民众”了。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无