国税局对建议的回应： 合规活动类型没有发生显著变化，因此无需进行此次审查，国税局第 7605(b) 条也没有发生任何变化。税收程序 2005-32 规定了哪些行为被视为结案；哪些行为被视为重开；哪些行为被视为纳税人联系和其他非审查、检查或重开的行为。具体而言，第 4.03 条定义了四类非审查、检查或重开结案的国税局联系：

（1）狭隘、有限的接触，比如纠正数学错误；

（2）国税局管理的纳税人自愿参与的项目，比如提前定价协议计划；

（3）重新考虑纳税人或相关纳税人在其他年度所持立场所影响的纳税期，例如影响结转年度的结转项目的变更；以及

（4）为某一目的而联系，但获取的信息与另一目的相关，比如在调查可能违反第 31 条的行为时检查纳税人的记录。

这些类别和示例描述了 IRS 联系人的性质，并非详尽、排他或限制性的。因此，它们确保即使特定合规方法发生变化，税收程序 2005-32 仍然与当前的合规联系人相关且适用。纳税人在检查期间以及其他 IRS 联系人中被告知他们的权利
必要时与纳税人联系。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 国家纳税人权益保护组织从根本上不同意国税局的说法，即国税局合规活动类型没有发生显著变化，因此无需根据《2005-32 号税收程序》全面审查其审计定义，以反映当前的国税局合规活动和《纳税人权利法案》的应用。如最严重问题所述，国税局在 2014 年至 2016 财年进行了大约八百万至九百万次“虚假”审计，而同一时期每年进行的“真实”审计约为一百万次。这种范围的“虚假”审计合规工作当然需要国税局审查并重新考虑其审计定义。此外，如上文 ACA 所述，在某些情况下，国税局实际上是以“虚假”审计为幌子进行“真实”审计，从而规避了《国内税收法》第 7605(b) 条对重复检查的保护。

全国纳税人权益保护局强调，一般而言，审计的定义应包括退税前和退税后的纳税申报审查，这些审查与函件审查一样，需要纳税人提供一定程度的文件。这样的定义将承认国税局某些“不真实”审计工作具有“真实”审计性质，并为纳税人提供适当的权利和保护。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： ​​​​IRS 审计是对组织或个人账户和财务信息的检查或检查，以确保信息根据税法正确报告并核实所报告的税额是否正确。审计范围应仅包括符合 IRC 第 7605(b) 条定义的联系人。如上所述，IRS 数据手册提供了有关所审查的申报表、AUR 案件数量和 ASFR 案件数量的数据。此外，IRS 的预算措施每年在总统预算和其他年度报告中公布，除了检查范围外，还已包括自动漏报 (AUR) 范围。最后，美国国税局年度预算申请中报告的主要执法项目的投资回报率已将 ASFR 作为征收投资回报率的一部分，并将 AUR 纳入单独的投资回报率（《2019 财年国会辩护》，第 79-80 页，网址为 http://cfo.fin.irs.gov/SPB/BudgetFormulation/FY_2019/FY_2019_CJ.pdf）。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 国家纳税人权益保护组织认为，国税局应将“虚假”审计纳入审计率和投资回报率计算中，向纳税公众提供其所有合规活动（包括“真实”和“虚假”）的完整准确情况。如前所述，我们不同意审计范围应仅包括符合 IRC § 7605(b) 定义的纳税人联系人。国税局并未禁止公布其所有合规活动的费率和发生率（按收入计算）。此外，如上所述，这种扩大的报告范围可能有利于国税局阻止不合规行为，并提供可用于适当分配其资源的有用数据。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： 当前程序授予纳税人在 AUR 和 ASFR 计划期间上诉的权利。在 AUR 和 ASFR 计划中，纳税人都会收到出版物 1《您作为纳税人的权利》，其中讨论了上诉权利和流程。此外，对于 AUR，CP2000 通知引用了出版物 5181《邮寄纳税申报表审查》，其中提供了有关上诉流程的具体信息。对于 ASFR，还提供了出版物 5《您的上诉权利以及如果您不同意，如何准备抗议》。对于使用数学错误权限调整的申报表，纳税人有权在通知日期后的 60 天内要求减免。然后，要么减免评估，要么将他们的案件送去审计，如果纳税人仍然不同意，他们将获得正式的上诉权。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 国家纳税人权益保护组织不同意国税局已经实施了她的建议，即在某些“不真实”审计案件中给予纳税人寻求上诉审查的机会，例如在某些数学错误和 AUR 案件中，上诉权利尚不存在。正如最严重的问题中所讨论的那样，虽然纳税人有权对几乎所有“真实”合规活动提出上诉，这符合《纳税人权利法案》，但在“不真实”审计环境中，此类权利并不一定存在或极其有限。例如，纳税人没有机会在数学错误案件中寻求上诉审查，除非如国税局所指出的那样，纳税人在 60 天内对数学错误通知作出回应并要求减税。但是，如果在“真实”审计中出现同样的问题，纳税人将有权提出上诉。这削弱了在独立论坛上对国税局决定提出上诉的权利。同样，根据评估时效剩余的时间，纳税人可能没有机会在 AUR 案件中寻求上诉审查。

在某些“不真实”审计中缺乏上诉审查的机会，对纳税人的权利产生了直接的不利影响，并且如最严重的问题中指出的那样，对低收入和中等收入纳税人产生了不成比例的影响，因为他们最无力承担代表费用来适当挑战国税局。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： ​​AUR 审查或使用数学错误权限调整的大量纳税申报单除了通过文件匹配流程发现的未申报或少报收入或在提交纳税申报单时发现的数学或文书错误外，没有其他问题。对此类纳税人进行全面审计将不必要地增加纳税人的负担，并且不恰当地使用有限的 IRS 资源。对每份未申报的纳税申报单进行审计也不切实际，而且对未申报者和 IRS 来说成本高昂。审计是最昂贵的处理流程，大多数 ASFR 问题都可以通过自愿提交的纳税申报单来解决。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 国家纳税人权益保护局在最严重问题中理解并承认，在某些情况下（例如简单的数学错误更正），国税局的“虚假”合规联系不应构成“真实”审计，也不需要“真实”考试环境中解决。在这种情况下对纳税人进行全面审计显然会给纳税人带来负担，并浪费国税局的资源。但是，正如最严重问题中的 ACA 示例所示，在某些情况下，国税局可以在“虚假”审计中要求提供信息，然后在随后的“真实”审计中要求提供基本相同类型的信息。这对纳税人不公平，并废除了纳税人的基本权利和法定保护。国家纳税人权益保护局认为，国税局可以采取措施避免此类情况，并在切实可行的情况下，在“真实”审计中解决所有合规问题。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无