国税局对建议的回应： 该建议提议 IRS 用国家研究计划 (NRP) 过程中进行的面对面审计取代信函审计计划，并使用 NRP 选择方法来选择 EITC 审计，而不是基于规则的选择评分模型。NRP 审计和信函考试审计的目的截然不同。NRP 审计旨在确定与包括 EITC 在内的一系列税收条款相关的合规情况。为 NRP 审计选定的纳税申报表是随机选择的，以提供有关合规性的统计有效信息并帮助我们估计不当的支付率。这些考试不是因为不合规或不合格而选择的，而是为了确定风险。信函审计是使用基于风险的评分模型选择的，该模型利用来自其他机构（例如社会保障管理局或卫生与公众服务部）的数据来选择很可能不符合 EITC 资格的申报表。用面对面审计取代信函审计将大大减少对可退还抵免额的审计范围，并可能导致数十亿美元的错误可退还抵免额被支付。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 美国国税局误解了国家纳税人权益保护局的建议。她并没有建议美国国税局使用 NRP 选择标准。相反，她建议美国国税局开发一个试点，测试审计 EITC 纳税人的不同方法的有效性和准确性。鉴于调查结果显示低收入纳税人更喜欢面对面的互动，并且考虑到审计的主要目的是教育，美国国税局应该愿意花费少量资源来探索其当前流程是促进还是削弱合规性，帮助还是伤害纳税人。美国国税局不愿意进行这项研究表明，它并没有真正认真地了解 EITC 纳税人的需求并教育他们。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： NTA 建议未按书面形式采纳，但 IRS 已采取行动解决 NTA 提出的问题。在我们进行 EITC 审计的五项函件审查行动中，有四项 IRS 会指派一名税务审查员负责同一纳税人的函件。我们预计第五项行动将在 2016 年 XNUMX 月前过渡到这种方法。由于我们所有的电话助理都非常了解 EITC 和其他可退还抵免额，并且可以调出上一次电话通话的记录，因此 IRS 认为将纳税人的电话转给下一位可用的助理可以提供最有效的客户服务，并更快、更有效地回答纳税人的问题。否则，纳税人可能不得不等待回电，因为指派的审查员可能正在执行其他职责。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： TAS 对此问题的回应感到满意，并希望在最后一组过渡到与其他四组相同的纳税人模式时得到通知。由于 IRS 现在指派一名人员进行 EITC 考试，国家纳税人权益保护局希望该员工的姓名出现在有关该考试的所有通信中。此外，IRS 可以向纳税人提供该员工的分机号，以便纳税人致电询问或提供信息时，他或她可以拨打分机号并立即接通审查员或其语音邮件。如果该员工不在，纳税人可以选择与下一位可用的助理通话。这种方法在 TAS 中效果很好，它将为 EITC 审计流程带来极大的责任感和更好的沟通。EITC 纳税人是成年人，可以自己决定是希望审查员回电还是需要立即与某人通话。

已采纳、部分采纳或未采纳： 采用

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： 我们一致认为，在我们向未来状态过渡的过程中，强调推广、教育以及为纳税人提供自行更正纳税申报表错误的选项对 IRS 来说非常重要。IRS 的许多“未来状态”计划都旨在改善纳税人使用技术与我们安全互动的方式。未来状态计划反映了纳税人和 IRS 的税务管理业务将如何随时间而变化。我们不断努力改进流程、工具或重新调整运营，以选择更好的工作并量身定制合规处理流程。其中一个例子是从基于 NRP 数据的 2006-2008 税务年度合规研究中收到的信息。我们审查了这些信息，以确定我们目前用于选择 EITC 申报表进行审计的基于风险的评分模型是否需要修改。这些研究证实，IRS 对居住地和关系的重视仍然合适，并得到研究的支持。该研究还显示，自行准备和付费报税员报税的类似 EITC 错误支持了我们从纳税人和报税员的角度解决合规问题的努力。这些研究还为我们提供了有关 EITC 错误主要原因的重要信息，这些信息可用于推动我们的宣传和教育工作。每年，在合作伙伴的帮助下，我们都会开展大量的宣传和教育活动，让纳税人了解 EITC 并帮助他们确定资格。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 美国国税局回应称，外联、教育和纳税人自我纠正是其未来状态计划的重要特征。TAS 认为这些目标现在和将来都很重要。虽然美国国税局未来状态“插图”描绘了纳税人在国税局质疑其 EITC 索赔后自我纠正其纳税申报表，但我们认为更好的目标是防止错误索赔发生。此外，我们质疑美国国税局关于“自我纠正”适用于此类纳税人的假设。

未来状态假设的理想化 EITC 纳税人与现实相差甚远。在全国纳税人权益保护局的每一个公共论坛上，涉及自我纠正的 IRS 未来状态 EITC 插图因公平性、纳税人权利和正当程序而受到批评。IRS 审计不仅是一种防止不正当 EITC 索赔损失的方法，而且是一种通过教育纳税人了解 EITC 规则来防止未来不正确索赔的方法。我们敦促 IRS 在其未来状态规划中尽量减少这种针对 EITC 纳税人的“自我纠正”方法。

美国国税局不会审计大量不合规的 EITC 索赔，而是根据其 DDb 分数选择大多数 EITC 申报表进行审计。但是，对 2008 年 TY NRP 审计的分析表明，86% 的申报表至少有一些 EITC 被禁止，但并没有违反有关该儿童的 DDb 规则。因此，美国国税局对那些对大多数不正当 EITC 索赔负责的纳税人没有进行重大审计。如果不改变 EITC 审计的选择方法，美国国税局将错失机会来解决那些没有违反 DDb 规则的纳税人的 EITC 不合规问题，更重要的是，错失机会防止他们将来出现 EITC 不合规问题。

TAS 并不否认，如果符合条件的子女中有一个或多个违反了 DDb 居住和关系规则，IRS 会选择 EITC 申报表进行审计，从而产生良好的审计结果。然而，IRS 未能对未违反 DDb 规则的申报表进行审计，从而忽略了相当一部分不合规的 EITC 人群，这些人很可能仍会不合规。除非 IRS 调整其审计选择方法，尽可能发现这些其他不当申报，否则它可能会有良好的当年审计统计数据，但无法阻止大量申报 EITC 的纳税人持续不合规，最终导致更大的收入损失。

已采纳、部分采纳或未采纳： 部分采用

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： 审计改进小组由国税局工作人员和纳税人权益服务处成员组成，他们确定了纳税人可以提供的一些额外文件，而国税局将在审查期间接受这些文件以支持其 EITC 资格。

更新：《国内税收手册》 (IRM) 4.19.14.5.4 EITC 合格儿童 (QC) 已于 07 年 29 月 16 日更新，其中规定审查人员应考虑纳税人提交的其他文件以证明其符合资格。此外，本 IRM 还添加了一个新附件，附件 4.14-1（EITC 索赔可接受文件示例（非全部）），其中包括以下六份附加文件。

1. 社会服务记录（关系）
2. 收入报表/支票存根（居住地）
3. 银行对账单（居住地）
4. 军事记录（关系）
5. 假释办公室档案（居住地、关系、公民身份）
6. 驱逐通知（居住地）

纠正措施： 美国国税局将更新 IRM，允许税务审查员接受已确定的一些额外文件。IRM 还将更新，以告知税务审查员，他们应考虑纳税人提供的任何其他信息以加强资格，即使这些信息未反映在 IRM 中。将提供一个示例。

塔斯马尼亚州回应： 只要在等待 IRM 更新期间发布 IGM 来涵盖变更，TAS 就会接受 IRS 的回应。我们将继续提倡纳入所有推荐的替代文件类型。

已采纳、部分采纳或未采纳： 采用

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： NTA 建议未被采纳，但 IRS 已采取行动解决 NTA 提出的问题。2016 年 2009 月，IRS 的研究分析和统计部门公布了一项为期三年的研究结果，研究范围为 2011 年至 2005 年的纳税年度，研究内容是使用第三方宣誓书。这项研究是作为国家纳税人权益保护局 (NTA) 报告中提到的 XNUMX 年 EITC 合格儿童居住证明研究的后续研究。尽管第三方宣誓书的使用在之前的研究中显示出前景，但正如该研究本身所警告的那样，关于宣誓书的结果不能推广到审计过程。在审计过程中测试第三方宣誓书的目标是开展这项研究，也是对 NTA 之前建议的回应。

2016 年发表的一项研究表明，如果使用宣誓书的选项被谨慎地引导到适当的受审计纳税人群体，宣誓书可能会使一些纳税人受益。该研究的结论是，国税局必须考虑这些好处是否超过了其他考虑因素（例如额外的国税局成本）。

更新：美国国税局将从 2018 纳税年度开始实施宣誓书的使用。美国国税局已确定审计人群并修订了表格 14086，即合格儿童居住声明第三方宣誓书。美国国税局将在 2019 财政年度向有限的审计人群签发第三方宣誓书。美国国税局将选择标准添加到报税季 2019 家属数据库统一工作请求中。正在进行的其他工作包括更新 IRM 4.19.14.3 和 4.19.14.7.3，提供法律顾问批准的关于第三方宣誓书的段落，该宣誓书将在审计期间通过报告生成软件 (RGS) 签发，并更新培训材料。

纠正措施： 美国国税局将确定一组 EITC 纳税人，以有限使用第三方宣誓书，并且我们将向该人群提供宣誓书，同时考虑到对资源和可用信息技术的影响。

塔斯马尼亚州回应： TAS 认为，IRS 应该允许在所有 EITC 审计中使用这些宣誓书，而不仅仅是在某些审计中。我们之前曾向 IRS 表达过对其在 2009、2010 和 2011 年 TY 的 IRS 审计样本研究中使用宣誓书的调查结果的担忧。虽然我们之前曾向 IRS 表达过对其研究的许多担忧，包括数据质量问题和用于评估宣誓书准确性的过程，但我们最严重的担忧之一是，当 IRS 试图联系宣誓人以核实索赔的准确性时，宣誓书必须接受强制性评估。但是，IRS 并未验证纳税人提交的其他记录和文件，以证实该儿童至少有半年时间与纳税人同住。因此，与本研究中的宣誓书相比，记录和文件更有可能证实居住情况，我们并不感到惊讶。

在 2005 年 EITC 合格儿童居住证明研究中，国税局还对记录和文件进行了与宣誓书相同的验证过程。经国税局验证后，宣誓书实际上比记录或文件更能证实居住情况。所有纳税人（其 EITC 申请经国税局审计）都应可以选择使用宣誓书来确定为 EITC 目的而申请的儿童的居住情况。

已采纳、部分采纳或未采纳： 部分采用

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： 函授考试 当纳税人回复并且他们没有资格获得有子女的 EITC 时，税务审查员已经必须在未收到纳税人请求的情况下考虑和调整纳税人账户以获得无子女工人抵免。IRM（4.19.14.5.5）要求进行 EITC 审计的审查员确定纳税人是否符合要求。如果符合要求，他们将被指示向纳税人发送一份反映适当无子女工人 EITC 金额的审计报告。由于不同的法律要求和确定资格所需的研究，此过程无法自动化。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 塔斯马尼亚州税务局很高兴看到，函授考试税务审查员无需收到要求即可考虑和调整纳税人账户的无子女工人抵免额。然而，塔斯马尼亚州税务局的研究发现，审查员实际上在很多情况下并没有这样做。因此，我们将继续监督这一重要权力的实施。

已采纳、部分采纳或未采纳： 采用

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无