国税局对建议的回应： 美国国税局认识到在国外工作、生活或经商的美国纳税人所面临的问题。我们将继续寻找机会改善为这些纳税人提供的服务。改善纳税人服务以协助纳税人履行其美国纳税义务是国税局的一个重要战略目标。国税局的目标是确保所有有义务缴纳美国税款的纳税人都能获得所需的教育和帮助。同时，在我们解决合规风险的同时，国税局必须利用其资源专注于以最高效、最有效的方式提供纳税人服务。

美国国税局驻外机构的主要目的是促进与外国政府的关系和互动。虽然驻海外的美国国税局人员的活动包括纳税人援助和外联，但其主要职责是政府间互动。近年来，随着政府间互动的加速和扩大，越来越多的美国国税局员工（他们可能位于美国任何地方）与世界各地越来越多司法管辖区的外国税务管理部门的同行定期互动。这一趋势导致人们越来越接受通过电子邮件和其他技术工具进行政府间互动，当需要解决特定问题时，可以通过出差来加强这种互动。最终的结果是减少了在外国司法管辖区实际维持一支员工队伍的需要。因此，我们考虑到我们的全球使命、技术进步和预算限制，决定将职能和职位从驻外调整到驻美国。

考虑到维持驻外机构的成本增加，加上现有的工作量、安全问题和现有技术，预算资金需要开发替代方法来为居住在国外的纳税人提供服务。2015 财年，国税局的资金减少了 346 亿美元，另外 250 亿美元指定用于强制性成本；这相当于可自由支配的预算削减了近 600 亿美元。国税局不得不就哪些领域可以削减成本做出艰难的决定。国税局做出的一个决定是关闭外国税务专员办公室，并消除与驻外机构运营相关的成本。大多数工作（例如响应信息交换请求）可以由位于美国并已在执行类似工作的国税局人员更有效地处理。其他工作（包括为国际纳税人提供的服务）同样可以整合到在美国执行的职能中。

美国国税局致力于服务侨民社区，并履行我们的国际义务。美国国税局继续通过其位于美国军事基地海外的志愿者所得税援助 (VITA) 计划提供免费的税务援助和报税准备服务。此外，美国国税局还扩大了通过 IRS.gov 提供的服务。国际纳税人表示，通过美国国税局网站获取税务信息是首选渠道。美国国税局已重新设计了 IRS.gov 上的国际页面，以更好地为国际纳税人服务，并增加了以下功能：

• 重新设计的国际登陆页面按纳税人类别组织。每个类别都链接到包含相关类别的单独登陆页面。
• 有关《平价医疗法案》对美国公民和居住在美国境外的外籍居民的影响的链接。
• 国际税收主题的税收地图可以更轻松地搜索和查找感兴趣的主题。
• “付款”主页上的链接包含有关如何通过外国银行账户进行电子支付的说明，适用于居住在国外且不再拥有美国银行账户的纳税人。
• 扩大国际纳税人常见问题页面。
• 为国际纳税人制作六个 YouTube 视频。
• 税收线索互动部分的两个国际主题的发展。
• 指向一个新开发的页面的链接，该页面提供了有效获得退款的提示，包括如何减少国外地址的信息，以减少退回美国大使馆的未送达邮件。
• 帮助和资源中的链接可轻松访问其他相关页面，例如外国银行和金融账户报告 (FBAR) 和外国账户税收合规法案 (FATCA)。所有这些网站都允许居住在美国境外的纳税人高效共享相关信息。

此外，纳税人可以通过国际纳税人服务呼叫中心（电话：267-941-1000）获得税务援助，包括账户问题援助。此外，海外纳税人也可以拨打 267-941-1055 将书面税务问题传真给 IRS。最后，关岛、巴哈马、美属维尔京群岛或波多黎各的纳税人可以拨打 800-829-1040 寻求帮助。IRS 将继续寻求新方法，改善对美国国内和国外所有纳税人的纳税人援助，同时促进自愿遵守。

关闭海外值班办公室将提高完成国税局任务的效率，并帮助我们在预算下降的环境下推进战略重点。因此，国税局认为目前重新开放四个税务专员办公室并不合适。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 美国国税局的回应忽视了海外专员办公室所做的许多重要工作。正如 MSP 中所述，专员办公室在纳税人和美国国税局之间提供了宝贵的反馈回路，使美国国税局能够直接了解国际纳税人面临的问题，然后利用这些信息更好地为这些纳税人量身定制资源。美国国税局的回应列出了许多可供国际纳税人使用的网站资源，但没有为美国或其领土以外的纳税人提供与美国国税局员工互动的任何免费选项。如果没有这种互动，美国国税局可能不知道其网站资源是否满足了国际纳税人的信息需求。与美国国税局关于关闭专员办公室将提高效率的建议相反，美国国税局实际上可能会变得更低效，因为美国国税局可能没有提前回答纳税人的问题并主动响应他们的需求，而是在以后有更多问题需要解决，需要修改既定程序并增加执法行动。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： ​如上所述 [回应 Rec 7-1]，美国国税局驻外办事处的主要目的是促进与外国政府的关系和互动。美国国税局决定应关闭现有的驻外办事处，并将通过其他方式（例如通过技术工具）履行现有职能，包括向国际纳税人提供援助。导致决定关闭现有办事处的主要变量（预算、安全和技术）与开设更多办事处的诉求相同。因此，美国国税局不会对开设更多驻外办事处进行影响研究。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 如果不进行影响研究，国税局就无法做出关闭专员办公室或在国外开设更多办事处的明智决定。国税局表示，它在做出决定时考虑了预算、安全和技术，但没有迹象表明它考虑了基于纳税人服务、自愿遵守和收入的成本效益分析。改善纳税人服务和提高遵守率可能会带来等于或大于重新开放已关闭的专员办公室或开设更多办事处的预算成本的收入。然而，国税局坚持拒绝考虑这些因素。此外，国税局尚未表明其当前或计划中的技术将允许它提供专员提供的所有服务的替代品。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： NTA 建议未按书面形式采纳，但 IRS 已采取行动解决 NTA 提出的问题。IRS 致力于以经济高效的方式增强其为国际纳税人提供的服务。自 2005 年推出 ETLA 以来，IRS 已开发了更多基于网络的自助服务渠道。irs.gov 上的国际纳税人页面包含大量信息，旨在帮助居住在国外的纳税人、常住外国人、非居民外国人、美国领土居民和外国学生。该网站还设有一个包括海外报税员的目录。Tax Map 和国际税务主题索引等在线工具是查找税务问题答案的宝贵来源。这些在线工具按主题汇集或分组 IRS 表格、出版物和网页，并为用户提供查找税务信息的单一入口点。irs.gov 上提供的其他自助工具包括表格和出版物、常见问题解答、税务主题、税务线索和交互式税务助手 (ITA)。

2015 年，美国国税局制作了六个视频，帮助国际纳税人解答一些最常见的问题。视频主题包括：

• 备案要求
• 外国收入收益排除
• 个人纳税人识别号 (ITIN)
• 与非居民外国人结婚时的申报状态
• 国外税收抵免
• 国际纳税人网页简介

2015 年 XNUMX 月，美国国税局在 irs.gov 上的税务追踪应用程序中添加了两个国际税务主题。

• 我是否需要提交美国个人所得税申报表（针对居住在国外的美国公民/居民外国人和非居民外国人？
• 与非居民外国人结婚的美国公民或居民外国人的申报身份

三个新的 ITA 国际主题计划于 2017 年 XNUMX 月部署到 irs.gov：

• 我是否符合外国收入豁免资格？
• 我是否符合申请外国税收抵免的资格？
• 我需要 ITIN（个人身份证号码）吗？

更新：此项工作已完成，已将三个 YouTube 视频发布到 IRS.gov，具体如下：

个人纳税人识别号 (ITIN)，5 年 12 月 2015 日发布到网络，https://www.youtube.com/watch?v=S2uJJzyf4YQ

外国收入豁免 (FEIE)，6 年 12 月 2015 日发布于网络，https://www.youtube.com/watch?v=DUDOXG4_5-U

外国税收抵免 (FTC)，6 年 12 月 2015 日发布于网络，https://www.youtube.com/watch?v=gw-7FAIaP2w

更新：复杂税法主题现已超出范围。但是，我们与国际合作确定了最需要的主题。我们开发了 2 个国际主题，这些主题已部署为 irs.gov 上的税务线索：

1. 我是否需要提交美国个人所得税申报表（针对居住在国外的美国公民/居民外国人和非居民外国人）？
2. 与非居民外国人结婚的美国公民或居民外国人的申报身份

此外，我们在 irs.gov 上的 ITA 工具中部署了 5 个主题，其中包括 2 个额外的国际主题。这些主题包括：

1. 我有资格申请个人纳税人识别号吗？
2. 我可以排除在国外获得的收入吗？
3. 我的收入需要缴纳自雇税吗？
4. 我是否有资格申请收养儿童的抵免或免除雇主提供的收养福利？
5. 我是否需要将 IRA 转账或展期纳入我的纳税申报单？（注意：本主题包含三个 ITLA 主题，整合为一个 ITA 工具。）整合的 ITLA 主题包括：

退休计划展期、IRA – 传统和 Roth 展期和转移、Roth 转换

纠正措施： 2017 年 XNUMX 月向 irs.gov 部署三个 ITA 主题。

塔斯马尼亚州回应： 国家纳税人权益保护局赞赏将信息集中到网站上的单一位置、制作有针对性的视频以及扩展税务线索和 ITA 等方式，更加注重为国际纳税人提供资源。虽然这些措施很有帮助，但它们不能替代 ETLA。网络自助服务工具不提供纳税人与 IRS 员工沟通以提出个人问题并获得具体答复的方法。虽然 IRS 可以尝试为其认为常见的问题提供答案，但 IRS 无法了解纳税人真正有什么问题并提供答案。IRS 扩展在线资源实际上并没有为纳税人和 IRS 员工提供任何互动，这并没有解决国家纳税人权益保护局提出的有关终止 ETLA 的问题。

重建 ETLA 是一种经济有效的选择，可以弥补因与海外纳税人直接沟通的所有渠道被切断而造成的空白，这使得 IRS 不仅无法直接回答那些愿意遵守税法的国际纳税人的税法问题，而且无法知道它是否通过唯一剩下的渠道 irs.gov 提供了纳税人需要的信息。IRS 未能理解这项建议的重要性和净效应，即回归与纳税人的对话，这是公平有效的税收管理的重要组成部分，不能在真空中运作。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： 我们同意您增加国际电话线人员的建议，如果有资源和资金，我们会考虑实施。国际电话线被视为专业产品线，帐户管理 (AM) 致力于在此线路上提供比一般免费电话线更高的服务水平 (LOS)。我们已将国际电话服务的 LOS 设置为比一般免费电话线高 5%。一旦确定了扩大国际执法活动的需求预计增长，我们可能需要调整 LOS。

更新：需求假设已提供给 JOC，他们向 AM 提供了一份预测，显示需要接听多少个电话才能达到国际产品线的预期服务水平 (LOS)，该水平比我们的一般免费电话高出五个百分点（69% 对 64%）。为确保有足够的人员来满足 17 财年的预测，AM 将大约 100 名代理从国内转移到国际。截至 25 年 2017 月 72.5 日当周，国际 LOS 在本财年达到 69%，因此我们比 3.5% 的财年目标高出 69 个百分点。如果由于国际执法活动的扩展超出了预测范围而产生额外需求，AM 将确定是否需要在国际产品线上增加人员，但截至今日，已分配必要的资金和人员以实现 XNUMX% 的预期 LOS。

纠正措施： 我们同意您关于增加国际电话线路人员的建议，如果有资源和资金的话，我们会考虑实施。

塔斯马尼亚州回应： 国家纳税人权益保护组织承认国税局的预算限制，并很高兴看到国税局优先为那些在联系国税局方面受到限制的纳税人提供服务。一旦确定需求增加，国税局应分配适当的人员和资金，以实现国际航线的更高服务水平。

已采纳、部分采纳或未采纳： 采用

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： 2016 年 XNUMX 月已开始采取行动。美国国税局成立了一个工作组，其中包括信息技术、WebEx 信息技术和国际个人纳税人援助办公室的代表。工作组确定了互联网语音协议 (VOIP) 技术在国际纳税人援助中的使用存在以下障碍和问题，而公共交换电话网络 (PSTN) 则不存在这些障碍和问题：

• 通话中仍需要一个“现场”人员。
• 每个用户都需要“主动”的高速互联网连接。
• 每个用户都需要一台计算机、适配器或专用电话。
• VOIP 提供商通常搭载互联网服务提供商 (ISP) 建立的网络；这带来了安全风险。
• 使用移动电话和其他设备拨打国际电话的费用比固定电话要高得多。
• 免费或低成本提供商提供的音质通常较差。
• 大多数 VOIP 提供商并未在所有国家开展业务。
• VOIP 技术在满足安全问题方面面临着许多挑战，其中包括：
  • 窃听
  • 身份盗用
  • 网络钓鱼，即有人假冒可信组织，索要机密或关键信息
  • 病毒和恶意软件问题
  • 拒绝服务，通过向目标发送不必要的 SIP（​​会话发起协议）呼叫信令消息，从而远程控制系统
  • 垃圾邮件
  • 网络钓鱼攻击
  • 通话干扰
  • 较旧的防火墙可能无法识别 VOIP 协议并阻止流量
  • VOIP 安全性与每个用户的底层网络安全一样可靠
  • 中间人攻击会拦截呼叫信令 SIP 消息流量并伪装成呼叫方
  • 无线系统暴露了 VOIP 漏洞。

美国国税局目前无法通过美国大使馆实现 VSD 通信，因为美国国税局目前不具备此类通信所需的 VSD 技术能力。

纠正措施： 无

塔斯马尼亚州回应： 国家纳税人权益保护局对国税局缺乏透明度承诺以及在起草本 MSP 期间对 TAS 正式信息请求的回应中提供的信息不完整或误导感到失望。TAS 特别询问国税局，所有海外纳税人使用 VOIP 的障碍是什么。国税局对这个问题的回应中唯一适用的部分是：“根据国税局作为美国驻伦敦大使馆租户的经验，该服务不允许呼叫转移，纳税人无法使用电话系统联系美国的国税局纳税人服务热线。”国税局上述详尽的回应指出了所有海外纳税人使用 VOIP 的众多问题，这些信息在起草 MSP 期间会很有用。

此外，我们注意到，国税局认为 VOIP 面临的许多问题也是普通电话面临的问题（例如，社会工程、窃听或网络钓鱼等）。因此，这些漏洞并不是拒绝国际纳税人使用 VSD 技术的正当理由。国税局可以而且应该获得私营部门广泛使用的安全 VSD 通信技术。如果担心在线访问不稳定或缺乏高速互联网，国税局将保留四个海外专员办公室，而不是将 IRS.gov 网站上的大部分资料转移。最后，如果国税局至少在欧洲有税务专员，它将协助国际纳税人通过电话联系国税局，因为许多电话公司都提供免费拨打欧洲和美国境内电话的服务。

国家纳税人权益保护局希望美国国税局继续探索让海外纳税人免费拨打美国国税局电话的途径，并且如果能够通过技术变革缓解安全性和可访问性问题，将重新评估使用 VOIP 或类似方法的可行性。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无

国税局对建议的回应： NTA 建议未按书面形式采纳，但 IRS 已采取行动解决 NTA 提出的问题。IRS 继续认识到专注于国际纳税人的团队的重要性，并欢迎继续与国家纳税人权益保护局 (NTA) 合作的机会。改善对在国外工作、生活和开展业务的美国纳税人的纳税人服务是 IRS 的重要战略目标。国际个人纳税人援助小组 (IITA) 成立于 2012 年，部分是为了响应 NTA 的建议。IITA 计划于 2013 年永久化，并指定了一名计划经理。从那时起，IITA 审查并评估了为国际纳税人提供的服务，并已完成以下行动：

• 重新设计了 IRS.gov 上国际纳税人的登陆页面，按纳税人类型对信息内容进行分组。
• 制作了六个 YouTube 视频。
• 为 Tax Trails 互动网站开发了两种问答格式。
• 提供了一份“为纳税季做准备”的有用信息摘要，这些信息在使馆可用并发布在国务院网站上。
• 对于居住在国外且不再拥有美国银行账户的纳税人，添加了有关如何通过外国银行账户进行电子支付的信息链接。
• 增加了有关收到退款的信息，包括提供正确和更新地址的信息，以尽量减少未送达的支票。
• 为国际纳税人添加了《平价医疗法案》信息链接
• 改进并添加了常见问题解答页面的问题。
• 添加了国际税收主题的“税收地图”，以便更轻松地搜索和查找感兴趣的主题。

IITA 项目经理继续探索和开发改进国际纳税人社区服务的方法，包括通过使用网络研讨会。美国国税局仍然认为，结构更正式的 IITA 团队可能会限制 IITA 快速响应已确定的需求和为国际纳税人提供的服务方向的能力。例如，结构合理的 IITA 能够在收到请求后的 2 周内为国务院提供“为纳税季做准备”摘要。

IITA 计划最近进行了调整，需要进行评估以评估该计划的策略、使命、需求和未来方向。IITA 继续采用临时运营结构，以便提供最快捷、响应最快的服务。在我们评估调整的有效性后，IRS 将考虑 IITA 团队的结构、目标和职能。

更新：我们建议结束此纠正措施，无需采取进一步行动。美国国税局认为，大型企业和国际专员下的预扣税和国际个人合规 (WIIC) 实践领域可以继续提供国际个人纳税人援助，方法是临时利用该组织的主题专家，而无需正式章程或 IITA 团队定期会议。WIIC 主任将通过主任的执行助理继续确保将问题上报给适当的人员，并在资源允许的情况下解决问题。这项工作将包括与纳税人权益服务处和其他运营部门保持持续对话。

纠正措施： IITA 计划最近进行了调整，需要进行评估以评估该计划的策略、使命、需求和未来方向。IITA 继续采用临时运营结构，以便提供最快捷、响应最快的服务。在我们评估调整的有效性后，IRS 将考虑 IITA 团队的结构、目标和职能。

预扣税和国际个人合规业务领域负责监督国际个人纳税人援助办公室，该办公室负责向海外个人提供税务信息。这些职能由大型企业和国际专员负责。

塔斯马尼亚州回应： 如果没有正式章程、定期会议、目标和可衡量的成果，IITA 很可能会再次陷入停滞状态。正如最严重的问题中所述，IITA 在过去两个财年中几乎没有取得任何成就。正式章程可以确保该组织定期开会，包括与国际纳税人（包括 TAS）打交道的各个 IRS 办事处的代表，并对取得成果负责。单个项目经理不能替代跨职能团队。

已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳

营业或关门： 不营业

行动截止日期（如未确定）： 无