MSP #22：管理层批准留置权
美国国税局对联邦税收留置权通知的行政审批程序规避了 RRA 98 中的关键纳税人保护措施
国税局对建议的回应： IRM 5.12.2.7“留置权通知备案批准”和 IRM 5.19.4.5.3.4“何时备案 NFTL 需要批准”规定了获得管理层批准备案 NFTL 的政策和程序。IRM 5.12.2.3 至 IRM 5.12.2.6 以及 IRM 5.19.4.5 提供了作出 NFTL 决定的标准和备案标准说明，包括明确何时考虑备案 NFTL。TAS 人员在这些 IRM 发布之前对其进行了审查和批准。但是，我们会定期评估我们的计划，以确定可以改进的政策或程序。如果 TAS 建议改进这些程序，TAS 应将其建议（包括支持建议更改的数据或其他信息）提供给我们的分析师进行评估和考虑。最后，我们注意到，税务管理财政监察长 (TIGTA) 每年都会审查 IRS 的留置权程序以及我们对这些程序的遵守情况。与 NTA 不同，TIGTA 认为该机构应该提交更多 NFTL 以保护政府利益。此外，TIGTA 普遍给予 IRS 高度评价，因为我们的员工遵守机构程序。
纠正措施： 无
塔斯马尼亚州回应： 美国国税局根据税务管理总监察长 (TIGTA) 审计中提出的建议（已有 13 年历史）制定了 NFTL 申报模式和政策。作为对 TIGTA 报告的回应，美国国税局认为，除非在大多数情况下提交 NFTL，否则无论纳税人是否无力支付、是否没有可以附加留置权的资产，或者是否损害了纳税人的财务生存能力，否则都会损失收入。然而，多项 TAS 研究发现，对于提交了 NFTL 的纳税人来说，大多数付款都归因于留置权通知以外的来源，例如退款抵消。
多年来，TAS 一再对 IRS 对 RRA 98 § 3421 的解释提出异议，并建议 IRS 采取反映国会意图的指导。例如，2010 年，国家纳税人权益保护局发布了纳税人权益保护局指令 2010-1，其中除其他事项外，她指示 IRS 要求在纳税人没有资产的所有情况下，提交 NFTL 时必须获得管理层批准。在 2011 年提交给国会的年度报告中，国家纳税人权益保护局建议 IRS“在未尝试进行个人联系或通知因无法送达而被退回的情况下，要求提交 NFTL 时必须获得管理层批准。”此外，TAS 在审查 IRS 指导时不断提出其不同意 IRS 对 RRA98 § 3421 的解释。具体而言，2012 年，TAS 对 IRM 第 5.12.2.3 至 5.12.2.6 节和 IRM 第 5.19.4.5 节提出异议，称在提交 NFTL 之前 16 个月内未获得管理层批准。IRS 在回复中表示 TAS 在审查 IRM 指南时未提出这些异议，这是不诚实的。
最后，IRS 提及的 TIGTA 年度审查对其留置权程序及其对这些程序的遵守情况，与 RRA98 § 3421 要求的管理层批准无关。TIGTA 年度审查的总体目标是确定 IRS 是否遵守 IRC § 6320 中规定的法律准则，即它是否及时发布了 3172 号信函《联邦税收留置权申报通知和您根据 IRC 6320 获得听证的权利》，该信函告知纳税人在 NFTL 提交五天期限后有 30 个日历日的时间向 IRS 上诉办公室申请征收正当程序 (CDP) 听证会。此要求与 RRA3421 § 98 中包含的国会授权是分开且无关的。
已采纳、部分采纳或未采纳： 未被采纳
营业或关门： 不营业
行动截止日期（如未确定）： 无