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纳税人权利法案

2014 年,美国国税局采纳了前国家纳税人权益保护官尼娜·奥尔森提出的《纳税人权利法案》。该法案适用于所有与美国国税局打交道的纳税人。《纳税人权利法案》将税法中现有的权利归纳为十项基本权利,并使其清晰、易懂且易于理解。

纳税人权利法案

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知情权

纳税人有权了解自己需要做什么才能遵守税法。他们有权在所有纳税表格、说明、出版物、通知和信函中清楚地解释法律和国税局程序。他们有权了解国税局对其纳税账户的决定,并获得有关结果的明确解释。

这对您意味着什么

  • 如果您收到全部或部分拒绝退税申请的通知,包括您在所得税申报表上申请的退税,则必须解释申请被拒绝的具体原因。《国内税收法》第 6402(l) 条
  • 一般而言,如果您欠有罚款,则每份书面罚款通知都必须提供罚款说明,包括罚款名称、《国内税收法典》规定的权力以及如何计算罚款。《国内税收法典》第 6751(a) 条
  • 在审计期间与 IRS 进行面对面访谈时,IRS 员工必须解释审计流程以及您在该流程下的权利。同样,在与 IRS 进行有关您税款征收的面对面访谈时,IRS 员工必须解释征收流程以及您在该流程下的权利。《国内税收法》第 7521(b)(1) 条
    一般来说,美国国税局使用出版物 1《您的纳税人权利》来满足这一要求。
  • 美国国税局必须在某些通知中列出您欠缴的税款、利息和某些罚款的金额(如果有),并且必须解释您欠缴这些金额的原因。《国内税收法》第 7522 条
  • 美国国税局必须在某些出版物和说明中告知您,当您与配偶共同提交所得税申报表时,你们双方均应对该纳税年度的所有应纳税款和任何额外应纳税款负责,除非适用“无辜配偶”减免。RRA 98 § 3501(a)
  • 美国国税局必须在出版物 1《您的纳税人权利》和所有与收税相关的通知中告知您,在某些情况下,您可以通过联合报税表免除全部或部分欠税。这有时被称为“无辜配偶减免”。RRA 98 § 3501(b)
  • 美国国税局必须在出版物 1《您作为纳税人的权利》中解释如何选择接受审计的纳税人。RRA 98 § 3503
  • 如果国税局打算对您征税,它会向您发送一封信,提供审查报告,说明拟议的变更,并为您提供上诉官员审查的机会(如果您通常在 30 天内回复)。这封信在某些情况下是审查员的第一封信,必须解释从审查(审计)到收税的整个过程,并说明纳税人权益服务处可能能够为您提供帮助。RRA § 3504
    一般来说,此信函中会包含出版物 3498《审查过程》或出版物 3498-A《审查过程(邮寄审计)》。
  • 如果您签订了付款计划(即分期付款协议),国税局必须向您发送年度报表,提供您在年初的欠款金额、您在年内支付的金额以及您在年末仍欠的金额。RRA § 98 3506,Treas. Reg. § 301.6159-1(h)
  • 您有权访问某些 IRS 记录,包括工作人员的说明和手册,除非《国内税收法典》、《信息自由法》或《隐私法》要求或允许保留此类记录。某些 IRS 记录必须以电子形式提供给您。
  • 如果国税局提议调整您欠税的金额,您通常会收到法定欠税通知,告知您拟议的变更。此通知赋予您向税务法庭质疑拟议调整的权利,而无需先支付拟议调整。要行使此权利,您必须在通知发出之日起 90 天内向税务法庭提交申请(如果通知上纳税人的地址在美国境外,或者纳税人在邮寄通知时不在美国境内,则为 150 天)。因此,法定欠税通知是您向税务法庭提起诉讼的门票。《国内税收法》第 6212 条;第 6213(b) 条
    有关美国税务法院的更多信息,请参阅法院的纳税人信息页面。
  • 美国国税局应确保其书面指导和信函易于理解、一致、语言通俗易懂。
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优质服务权

纳税人有权在与国税局打交道时得到及时、礼貌和专业的帮助,以他们容易理解的方式与他们交谈,从国税局收到清晰易懂的沟通信息,并有办法对不充分的服务提出投诉。

这对您意味着什么

  • 国税局必须在所有欠税通知中包括您获得纳税人权益服务 (TAS) 援助的权利以及如何联系 TAS 的信息。《国内税收法》第 6212(a) 条
  • 在收税时,国税局应以礼相待。一般来说,国税局应只在上午 8 点至晚上 9 点之间联系您。如果国税局知道或有理由知道您的雇主不允许此类联系,则不应在您的工作地点联系您。《国内税收法》第 6304 条
  • 如果您是符合低收入纳税人诊所 (LITC) 援助资格的个人纳税人(通常您的收入等于或低于联邦贫困线的 250%),美国国税局可能会向您提供有关您是否有资格获得 LITC 援助的信息。IRC § 7526
    欲了解更多信息,请参阅 IRS 出版物 4134《低收入纳税人诊所名单》。或者查找您附近的 LITC。
  • 国税局发出的某些通知必须包含国税局员工的姓名、电话号码和身份证号码,所有通知都必须包含纳税人可以联系的电话号码。在电话或当面采访期间,国税局员工必须向您提供其姓名和身份证号码。RRA 98 § 3705(a)
  • 美国国税局必须在当地电话簿中公布其当地地址和电话号码。RRA 98 § 3709
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缴纳不超过正确税额的权利

纳税人有权只缴纳合法应缴的税款,并要求国税局妥善处理所有税款。

这对您意味着什么

  • 如果国税局提议调整您欠税的金额,您通常会收到法定欠税通知,告知您拟议的变更。此通知赋予您向税务法庭质疑拟议调整的权利,而无需先支付拟议调整。要行使此权利,您必须在通知发出之日起 90 天内向税务法庭提交申请(如果通知上纳税人的地址在美国境外,或者纳税人在邮寄通知时不在美国境内,则为 150 天)。因此,法定欠税通知是您向税务法庭提起诉讼的门票。《国内税收法》第 6212 条;第 6213(b) 条
    有关美国税务法院的更多信息,请参阅法院的纳税人信息页面。
  • 如果您是符合低收入纳税人诊所 (LITC) 援助资格的个人纳税人(通常您的收入等于或低于联邦贫困线的 250%),美国国税局可能会向您提供有关您是否有资格获得 LITC 援助的信息。IRC § 7526
    欲了解更多信息,请参阅 IRS 出版物 4134《低收入纳税人诊所名单》。或者查找您附近的 LITC。
  • 如果您认为自己多缴了税款,您可以在一定时间限制内提交退款申请,要求退还税款。《国内税收法》第 6402 条。
    请参阅美国国税局第 17 号出版物《你的联邦所得税》中“如果我犯了错误怎么办”的标题
    另请参阅《国内税收法》第 6511 条:根据最终决定权,对信用或退款索赔的限制(诉讼时效)。
  • 如果欠款金额超过法律规定的正确金额,或者国税局在法律允许的期限之后对其进行评估,或者评估有误或违反法律,您可以要求扣除欠款金额。《国内税收法》第 6404(a) 条
    另请参阅《国内税收法》第 6502 条:根据终局权,评估后收款的限制(诉讼时效)。
  • 您可以要求 IRS 从您的账户中扣除由于 IRS 的不合理错误或延迟而产生的任何利息。例如,如果 IRS 因指派的员工外出参加培训几个月而延迟发出法定欠款通知,并且在此期间利息累积,则 IRS 可能会因延迟而减少利息。《国内税收法》第 6404(e) 条
  • 如果您有理由怀疑自己欠有部分或全部税务债务,您可以提交和解要约,称为“和解要约 - 责任疑问要约”(表格 656-L)。《国内税收法》第 7122 条
  • 您将收到美国国税局的年度通知,其中列明应缴税款金额,这将帮助您检查您支付的所有款项是否已收到并正确使用。《国内税收法》第 7524 条
  • 如果您签订了付款计划(即分期付款协议),国税局必须向您发送年度报表,提供您在年初的欠款金额、您在年内支付的金额以及您在年末仍欠的金额。RRA § 98 3506,Treas. Reg. § 301.6159-1(h)
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挑战国税局的地位并获得聆听的权利

纳税人有权对国税局的正式行动或拟议行动提出异议并提供补充文件,并期望国税局迅速、公平地考虑他们及时提出的异议和文件,如果国税局不同意他们的立场,纳税人有权得到答复。

这对您意味着什么

  • 如果您在审查期间提交文件或提出异议,而美国国税局不同意您的立场,它将发出法定欠税通知,解释增加您的税款的原因,这赋予您在纳税前向美国税务法院提出申诉的权利。《美国国税法》第 6212 条
  • 如果您是符合低收入纳税人诊所 (LITC) 援助资格的个人纳税人(通常您的收入等于或低于联邦贫困线的 250%),美国国税局可能会向您提供有关您是否有资格获得 LITC 援助的信息。IRC § 7526
    欲了解更多信息,请参阅 IRS 出版物 4134《低收入纳税人诊所名单》。或者查找您附近的 LITC。
  • 如果美国国税局通知您,由于数学或文书错误,其已调整了您的纳税申报表,您有 60 天的时间向美国国税局表示不同意。如果美国国税局不同意,它将向您发出法定缺税通知,提议进行税收调整。此通知赋予您向税务法庭质疑拟议调整的权利,您可以在通知之日起 90 天内(如果通知发给美国境外的人,则为 150 天)提交申请,而无需先支付拟议调整。《美国国税法》第 6213(b) 条
    有关美国税务法院的更多信息,请参阅法院的纳税人信息页面。
  • 在 IRS 在相应的州申报地点提交联邦税收留置权通知后,IRS 通常必须为您提供在独立 IRS 上诉/结算官面前进行听证的机会。在听证会上,您可以提出 IRS 征收行动的替代方案,甚至可以质疑您是否真的欠税。如果您不同意上诉的裁定,您可以向税务法庭提出诉讼。IRC § 6320
    有关美国税务法院的更多信息,请参阅法院的纳税人信息页面。
  • 在国税局采取首次强制措施征收税款(例如征收您的银行账户)之前,国税局通常必须为您提供在独立国税局上诉/结算官面前听证的机会。在听证会上,您可以提出替代国税局征收行动的方案,甚至可以质疑您是否确实欠税。如果您不同意上诉的裁定,您可以向税务法庭提出诉讼。《国内税收法》第 6330 条
    有关美国税务法院的更多信息,请参阅法院的纳税人信息页面。
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在独立论坛上对IRS决定提出上诉的权利

纳税人有权对大多数 IRS 决定(包括许多处罚)提出公平公正的行政上诉,并有权收到有关上诉办公室决定的书面答复。纳税人通常有权将案件提交法院。

这对您意味着什么

  • 税务专员必须确保设立独立的 IRS 上诉办公室,该办公室与最初审查您案件的 IRS 办公室分开。一般而言,除非您或您的代表有机会出席,否则上诉办公室不能与 IRS 讨论案件。RRA 98 § 1001(a)(4),修订程序 2012-18
    请参阅美国国税局出版物 4227《上诉流程概述》。
  • 美国国税局必须确保每个州都定期有一名上诉官员。
    有关该规定的更多信息,请参阅美国国家纳税人权益保护局向国会提交的 2014 年年度报告。
    最严重的问题: 上诉:美国国税局在 12 个州和波多黎各没有常设上诉机构,因此一些纳税人难以及时、公平地与每个州的上诉官员或调解官员进行面对面的听证
    立法建议: 上诉途径:要求每个州、哥伦比亚特区和波多黎各至少有一名上诉官员和调解官员常驻
  • 如果您不同意审查(审计)结果所提议的调整,您有权提起行政上诉。《程序规则声明》,26 CFR § 601.103(b)
  • 在某些情况下,纳税人有机会要求与上诉办公室举行会议。程序规则声明,26 CFR § 601.103(c)(1)
  • 您有权在分期付款协议终止前要求上诉办公室进行独立审查。《国内税收法》第 6159(e) 条
  • 如果国税局提议调整您欠税的金额,您通常会收到一份法定欠税通知,告知您拟议的变更。此通知赋予您向税务法庭质疑拟议调整的权利,而无需先支付拟议调整。因此,法定欠税通知是您向税务法庭提起诉讼的门票。《国内税收法》第 6212 条
    有关美国税务法院的更多信息,请参阅法院的纳税人信息页面。
  • 若要行使在税务法庭质疑拟议调整的权利而无需先支付拟议调整,您必须在通知发出之日起 90 天内向税务法庭提交申请(如果通知上纳税人的地址在美国境外,或者纳税人在通知寄出时不在国内,则为 150 天)。《国内税收法》第 6213 条
    有关美国税务法院的更多信息,请参阅法院的纳税人信息页面。
  • 在某些情况下,上诉办公室拥有解决您案件的专属权力。通常,在您向税务法院提出申请后的四个月内,只要上诉办公室未发出法定欠税通知或其他裁定通知,上诉办公室将是国税局内唯一可以解决您案件的办公室。程序规则声明,26 CFR § 601.106
  • 一般来说,您有权要求举行正当程序听证会,以对与特定纳税义务相关的首次拟议征税行动提出异议。主持听证会的独立 IRS 上诉/结算官员不得参与 IRS 试图征收的税款。如果您不同意听证官的决定,您可以在税务法庭提出质疑。IRC § 6330
    有关美国税务法院的更多信息,请参阅法院的纳税人信息页面。
  • 如果美国国税局拒绝您的和解协议请求(要求美国国税局以低于欠款金额的金额解决您的税务债务或分期付款计划,称为分期付款协议),那么您可以向美国国税局上诉办公室寻求对拒绝的独立审查。《国内税收法》第 6159(f) 条 / 《国内税收法》第 7122(e) 条。
  • 您通常可以要求将无法与 IRS 审查或收款部门解决的问题转交给上诉办公室。对于与上诉部门合作后仍未解决的问题,您可以要求进行非约束性调解(由中立的第三方帮助您达成和解)或约束性仲裁(由第三方的决定约束您和 IRS)。在尝试达成最终协议或和解协议失败后,您也可以要求进行非约束性调解或仲裁。《国内税收法》第 7123 条
  • 一般来说,如果您已全额缴纳税款,而您的退税申请被拒绝,或者在六个月内没有对申请采取任何行动,那么您可以向美国地方法院或美国联邦索赔法院提起退税诉讼。《国内税收法》第 7422 条
  • 在非常有限的情况下,您可以在您与 IRS 之间发生实际争议之前要求法院对某些税务问题作出裁定。例如,法院可能能够确定某个组织是否免税或退休计划是否有效。《国内税收法》第 7428、7476-7479 条
  • 在非常有限的情况下,危险征税或评估允许国税局绕过正常的行政保障和保护措施。例如,如果国税局知道纳税人正在逃离该国,国税局可能会发出危险征税。如果国税局做出这样的危险征税或评估,你有权提起诉讼,法院将确定征税或评估在当时情况下是否合理,金额是否合适。《国内税收法》第 7429 条
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最终决定权

纳税人有权知道他们质疑国税局立场的最大时间,以及国税局审计特定纳税年度的最大时间。纳税人有权知道国税局何时完成审计。

这对您意味着什么

  • 为了及时向税务法庭质疑法定欠税通知,您必须在法定欠税通知发出之日起 90 天内提交申请,如果通知上纳税人的地址在美国境外,或者纳税人在通知寄出时不在国内,则必须在 150 天内提交申请。如果您没有及时提交申请,将评估法定通知中提出的金额,您将收到账单。《国内税收法》第 6213 条
    有关提交请愿书的更多信息,请参阅美国税务法院的纳税人信息页面。
  • 如果您收到建议加征税款的通知(法定欠税通知),该通知必须包括向税务法院提交申请以质疑拟议金额的截止日期。《国内税收法》第 6213(a) 条
  • 国税局通常有三年时间从您提交纳税申报表之日起评估税款。三年规则有一些有限的例外情况,例如未提交纳税申报表或提交虚假纳税申报表。国税局 § 3
  • 国税局通常有十年时间从评估日期开始向您收取未缴税款。但是,在某些情况下,十年的收税期可能会暂停,例如在国税局无法收税期间(例如破产或收税正当程序程序),或者和解协议待决期间。《国内税收法》第 6502 条
  • 如果您认为自己多缴了税款,可以提交退款申请,要求退还税款。一般来说,您必须在提交原始纳税申报表之日起 3 年内或缴税之日起 2 年内(以较晚者为准)提交退款申请。《国内税收法》第 6511 条
    另请参阅《国内税收法》第 6402 条:根据不支付超过正确税额的权利提出行政退款请求。
  • 如果您或美国国税局未及时提出上诉,美国税务法院的裁决将为最终裁决。《国内税收法》第 7481 条
  • 一般情况下,您每个纳税年度仅需接受一次审查。但是,如果国税局认为有必要(例如,有欺诈证据),国税局可以重新审查之前已审查过的纳税年度。《国内税收法》第 7605(b) 条
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私隐权

纳税人有权期望任何国税局的调查、检查或执法行动都将遵守法律,并且不会超过必要的侵扰程度,并将尊重所有正当程序权利,包括搜查和扣押保护以及适用的收款正当程序听证会。

这对您意味着什么

  • 在收税正当程序听证会期间,独立的 IRS 上诉/和解官员必须考虑 IRS 的留置权申请是否平衡了政府对高效收税的需求与您合理担心的 IRS 收税行动是否不超出必要范围。《国内税收法》第 6320 条
  • 在收税正当程序听证会期间,独立的 IRS 上诉/和解官员必须考虑 IRS 提议的征税行动是否平衡了政府对高效征税的需求与您合理的担忧,即 IRS 的收税行动不会比必要的更具有侵扰性。《国内税收法》第 6330 条
  • 在下列情况下,国税局不得扣押您的任何个人财产:在向您发出催款通知之前,在您有待处理的付款计划请求期间,以及如果国税局不会通过扣押和出售您的财产收回任何资金。《国内税收法》第 6331 条
  • 国税局不得扣押某些个人物品,例如必要的教科书、衣物、未送达的邮件、一定数量的家具和家居用品以及交易工具。《国内税收法》第 6334(a) 条
  • 国税局为收取您欠税而征收(扣押)的工资数额是有限制的。相当于标准扣除额加上个人免税额扣除额的工资部分不受征收。《国内税收法》第 6334(d) 条
  • 未经法院批准,国税局不得扣押您的个人住所,包括您的配偶、前配偶或未成年子女用作主要住所的住所,并且必须证明没有其他合理的替代方法向您收取税款。《国内税收法》第 6334(e) 条《美国国税局规章》第 301.6334-1(d)(1) 条
    税务官员必须尝试亲自联系您,如果您表示扣押会造成困难,他或她必须协助您联系纳税人权益服务处(如果未提供所要求的救济)。 IRM 5.10.1.7.2
    美国国税局发布了临时指导意见,将这些保护措施扩展至取消主要住宅留置权的诉讼。根据该指导意见,除非国税局已考虑困难问题且没有合理的行政补救措施,否则它不应提起取消主要住宅留置权的诉讼。请参阅美国国税局临时指导备忘录 SBSE-05-0414-0032。
  • 扣押后,国税局必须尽快向财产所有人提供书面通知,告知财产将被出售。在出售财产之前,国税局应确定最低出价。在出售财产之前,如果财产所有人支付税款加上扣押相关费用,国税局将把财产退还给所有者。在出售后的 180 天内,任何对该财产有权益的人都可以通过支付购买者支付的金额加上利息来赎回已售财产。《国内税收法》第 6335、6337 条
  • 如果国税局出售您的房产,您将收到一份明细表,说明出售房产所得的款项如何用于偿还您的税款。《国内税收法》第 6340 条
  • 根据 3421 年《重组和改革法》第 1998 条,国税局员工在提交联邦税收留置权通知之前,必须“在适当的情况下”寻求主管的批准。第 3421 条进一步规定,如果未获得此类批准,则应采取纪律处分。RRA § 98 3421
  • 如果没有合理迹象表明您有未申报的收入,国税局不应在审计期间寻求有关您生活方式的侵入性和无关信息。《国内税收法》第 7602(e) 条
  • 如果您提交了解决税务债务的提议,并且该提议仅涉及您欠款的金额(称为“对责任的疑虑和解提议”),则您无需提交任何财务文件。《国内税收法》第 7122(d)(3)(B) 条
    有关信息,请参阅表格 656-L《和解协议(责任疑问)》。
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保密权

纳税人有权要求他们向国税局提供的任何信息不会被披露,除非经纳税人授权或法律允许。纳税人有权要求国税局调查并对其员工、报税员和其他不当使用或披露纳税人报税信息的人采取适当行动。

这对您意味着什么

  • 一般而言,除非您允许,否则美国国税局不得向第三方披露您的税务信息,例如,您要求我们披露与抵押贷款或学生贷款申请有关的信息。《美国国税法》第 6103 条
  • 如果纳税申报表编制者将您的税务信息披露或用于除纳税申报以外的任何目的,则编制者可能会受到民事处罚。如果披露或不当使用是故意或鲁莽的,编制者还可能受到刑事罚款和监禁。《国内税收法》第 6713、7216 条
  • 您与律师之间就律师向您提供的法律建议进行的沟通通常享有特权。类似的特权也适用于您从获准在国税局执业的个人(例如注册会计师、注册代理人和注册精算师)处获得的税务建议,但仅限于您与该个人之间的沟通享有特权,如果该沟通是您与律师之间的沟通。例如,您与获准在国税局执业的个人之间就准备纳税申报表进行的沟通不享有特权,因为纳税人与律师之间不存在类似的特权。纳税人与获准在国税局执业的个人之间的沟通享有特权,仅适用于国税局处理的非刑事税务事宜,以及美国作为当事方的联邦法院的非刑事税务诉讼。《国内税收法》第 7525 条
  • 一般情况下,除非国税局提前向您提供合理的通知,否则国税局不能联系第三方(例如您的雇主、邻居或银行)以获取有关调整或收取您的纳税义务的信息。除某些例外情况外,国税局必须定期向您提供第三方联系人名单,并应您的要求提供。《国内税收法》第 7602(c) 条
  • 国家纳税人权益保护局和地方纳税人权益保护局可决定是否与美国国税局分享您(或您的代表)提供的有关您的税务事宜的任何信息,包括您已联系纳税人权益保护局的事实。《国内税收法》第 7803(c)(4)(A)(iv) 条
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保留代表权

纳税人有权聘请自己选择的授权代表来代表他们与国税局打交道。纳税人有权被告知,如果他们无力聘请代表,他们可能有资格获得低收入纳税人诊所的帮助。

这对您意味着什么

  • 如果您在法庭上胜诉,在特定条件下,您可能有权收回与您与 IRS 的纠纷相关的某些合理的行政和诉讼费用。《国内税收法》第 7430 条
  • 在大多数情况下,如果您要求咨询代表(例如律师、注册会计师或注册代理人),国税局必须暂停面谈。《国内税收法》第 7521(b)(2) 条
  • 您可以选择一名人员(例如律师、注册会计师或注册代理人)代表您参加 IRS 面谈。除非 IRS 正式传唤您出庭,否则 IRS 不得要求您与您的代表一起出席面谈。《国内税收法》第 7521(c) 条
  • 如果您是符合低收入纳税人诊所 (LITC) 援助条件的个人纳税人(一般您的收入必须等于或低于联邦贫困线的 250%),您可以要求 LITC 代表您(免费或收取最低费用)在 IRS 或联邦法院处理您的税务纠纷。IRC § 7526
    欲了解更多信息,请参阅出版物 4134《低收入纳税人诊所名单》。
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公平公正的税收制度的权利

纳税人有权要求税务系统考虑可能影响其基本负债、支付能力或及时提供信息能力的事实和情况。如果纳税人遇到财务困难,或者国税局未通过正常渠道及时妥善解决其税务问题,则纳税人有权获得纳税人权益服务处的帮助。

这对您意味着什么

  • 如果您无法全额偿还税款,并且满足某些条件,您可以与 IRS 签订付款计划,分期支付固定金额,通常是按月支付。《国内税收法》第 6159 条
    请参阅 TAS 工具包,分期付款协议。
  • 如果欠款金额超过法律规定的正确金额,或者国税局在法律允许的期限之后对其进行评估,或者评估有误或违反法律,您可以要求取消任何欠款金额。《国内税收法》第 6404(a) 条
    另请参阅《国内税收法》第 6502 条:根据终局权评估后收款的限制(诉讼时效)
  • 您可以要求 IRS 从您的账户中扣除由于 IRS 的不合理错误或延迟而产生的任何利息。例如,如果 IRS 因指派的员工外出参加培训几个月而延迟发出法定欠款通知,并且在此期间利息累积,则 IRS 可能会因延迟而减少利息。《国内税收法》第 6404(e) 条
  • 在您因精神或身体健康问题无法管理财务期间,要求退还您已缴纳税款的时限可能会暂停。《国内税收法》第 6511(h) 条
  • 如果您采取了合理的谨慎措施,您可能有权免除某些处罚。此外,如果您有合理的理由采取特定的税务立场,例如退税或退税申请,您可能有权免除某些处罚。在某些情况下,依赖税务专业人士的建议可以成为减轻某些处罚的合理原因。《国内税收法》第 6651、6656、6694、6662、6676 条
  • 如果您聘用的报税员采取不合理或鲁莽的立场,导致您少报税款,该报税员可能会受到处罚。《国内税收法》第 6694 条
  • 如果您认为 (1) 您不欠全部或部分税务债务,(2) 如果您无法在法律允许的时间内支付所有税务债务,或者 (3) 您认为国税局在确定是否妥协您的责任时应考虑公平、困难或公共政策等因素,您可以提交妥协方案,要求国税局以低于全额的金额解决您的税务债务。《国内税收法》第 7122 条
    请参阅 RRA 289 会议报告第 98 页,HR 报告编号 105-599(会议报告)。
  • 如果您因 IRS 的行动或不作为而遭受重大困难,您可能有资格获得纳税人权益服务 (TAS) 的帮助。当税务问题导致您陷入财务困境或您无法通过正常的 IRS 渠道解决问题时,就会发生重大困难。如果您认为 IRS 系统或程序没有按预期运行,您也可能有资格获得帮助。IRC § 7803(c)
  • 如果您遇到重大困难,您有权要求纳税人权益服务处代表您签发纳税人援助令 (TAO)。TAS 可以签发 TAO,命令 IRS 采取某些行动、停止某些行动或不采取某些行动,还可以命令 IRS 重新考虑、提高级别或加快行动。《国内税收法》第 7811 条
  • 如果您试图以无力支付为由提出和解方案来解决您的税务债务,国税局会考虑您的收入、资产和支出,以决定是否接受您的方案。通常,国税局会使用标准生活费用津贴指南,除非您无法支付基本生活费用。然后,国税局必须考虑您的实际费用。如果您提出和解是因为您认为自己不欠税,则无需提交财务信息。《国内税收法》第 7122(d)(2) 条
  • 如果您是低收入纳税人,并试图通过和解协议解决您的税务债务,则美国国税局不能仅根据金额拒绝您的协议。例如,它不能仅因为金额太低而无法支付美国国税局处理该协议的费用而拒绝该协议。《美国国税法》第 7122(d)(3)(A) 条
  • 如果您提交了解决税务债务的提议,并且该提议仅涉及您欠款的金额(称为“对责任的疑虑和解提议”),则美国国税局不能仅仅因为无法找到您的纳税申报单来核实您欠款的金额而拒绝您的提议。《国内税收法》第 7122(d)(3)(B) 条
  • 国税局不能扣押您的全部工资来收取您的未缴税款。部分工资将免征,以允许您支付基本生活费用。《国内税收法》第 6334 条
  • 如果存在下列情况之一,美国国税局必须解除全部或部分征税并通知被征收人:1)基本债务已清偿或由于时间流逝而变得无法执行,2)纳税人签订了分期付款协议,除非协议另有规定,3)解除征税将有助于追收债务,4)美国国税局确定征税给纳税人造成了经济困难,或5)征收的财产的公平市场价值高于债务,解除部分财产的征税不会损害基本债务的追收。《国内税收法》第 6343(a)(1) 条
  • 如果您是符合低收入纳税人诊所 (LITC) 援助条件的个人纳税人(一般来说,您的收入必须等于或低于联邦贫困线标准的 250%),您有权向 LITC 寻求援助,以确保 IRS 考虑您的具体事实和情况。IRC § 7526
    欲了解更多信息,请参阅 出版物4134、低收入纳税人诊所名单。
  • 如果国税局提议调整您欠税的金额,您通常会收到法定欠税通知,告知您拟议的变更。此通知赋予您向税务法庭质疑拟议调整的权利,而无需先支付拟议调整。要行使此权利,您必须在通知发出之日起 90 天内向税务法庭提交申请(如果通知上纳税人的地址在美国境外,或者纳税人在邮寄通知时不在美国境内,则为 150 天)。因此,法定欠税通知是您向税务法庭提起诉讼的门票。《国内税收法》第 6212 条;第 6213(b) 条
    有关美国税务法院的更多信息,请参阅法院的纳税人信息页面。

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