介绍

如果您是符合条件的小型雇主，小型企业医疗保健税收抵免可以帮助您为员工提供医疗保险。根据符合条件的安排，抵免额最高可达您为医疗保险支付的保费的 50%，或者，如果您是符合条件的免税雇主，抵免额最高可达您支付的保费的 35%。

如果您满足以下三个要求，则您是该纳税年度的合格小型雇主：

1. 您已支付通过 SHOP 市场根据合格协议购买的员工健康保险的保费。
   • SHOP Marketplace 面向拥有 50 名或更少全职员工 (FTE) 的雇主开放。其中包括非营利组织。
   • SHOP 市场资格的 FTE 计算是以每周 30 小时为基准，而信用的 FTE 计算是以每周 40 小时为基准。
   • 2017 年及以后年份可能会有 SHOP 要求的例外情况。请参阅 国税局新闻稿 or 注意2018-27 获取更多信息。
2. 本纳税年度，您的全职员工人数 (FTE) 少于 25 人。 如果您的一些员工是兼职的，那么即使您有 25 名或更多员工，您也许能够满足此要求。
   • 计算抵免资格的 FTE 是基于每周 40 小时工作时间（2,080 小时除以 52 周）。为帮助确定您是否有资格获得抵免并估算金额，估算器使用此每周 40 小时工作时间的 FTE 计算。
   • 如果您的一些员工是兼职的，那么即使您有 25 名或更多员工，您也许能够满足此要求。
   • 如果您的全职员工数量超过 10 名，则抵免额将开始逐步取消。
3. 就 2019 年而言，您支付的纳税年度平均年工资低于 55,000 美元。
   • 这里所说的工资，是指在不考虑任何工资基数限制的情况下确定的社会保障和医疗保险税预扣工资。
   • 如果您支付的平均年工资超过 27,000 美元，则抵免额将开始逐步取消。
   • 如果个人不被视为雇员或被排除在外的雇员，则其工资不计算在内。符合条件的雇员和被排除在外的雇员在 信贷 部分。

信用期：从您申请抵免的第一年开始，您只能连续两年享受该抵免。

你必须使用 形成8941“，小雇主健康保险费抵免，以计算您的实际抵免额。有关填写此表格的详细信息，请参阅 说明 表格 8941。

如果您是一家小型企业，请将该金额作为一般商业抵免的一部分纳入您的所得税申报表中。

如果您是免税组织，请在您的 990-T表，免税组织营业所得税申报表。您必须提交 990-T 表格才能申请抵免，即使您通常不这样做。

SHOP 市场是一个在线健康保险市场，您可以在此购买保险给您的员工。

要了解有关 SHOP Marketplace 和资格要求的更多信息，请访问 医疗保健网站.

此工具旨在帮助小型雇主和从业者确定他们是否有资格获得信贷并估算金额。

然而，该估算器无法确定：

1. 您提供的健康保险是否符合资格，
2. 为了确定信用额度，您的哪些员工被视为员工。

要使用估算器，您需要某些信息，包括：

1. 有关您的员工的信息（包括总工作时间和总工资）
2. 有关您为员工支付的保险费用的信息

您可以在以下网址获取更多信息和 IRS 资源 小型企业医疗保健税收抵免 并从 平价医疗法案税收条款.

一般而言，在确定您的全职当量 (FTE)、平均年薪和支付的保费时，所有在纳税年度为您提供服务的员工都会被考虑在内。

通常，您可以通过将所有员工的服务时间加起来然后除以 2,080（即全职员工 - 每年 40 周，每周 52 小时）来计算您的 FTE。

前雇员

为没有服务时间的前雇员支付的保费，在计算抵免额时，可视为代表雇员支付，但前提是，如果如此处理，则为满足统一百分比要求，该前雇员也被视为雇员。

租赁员工

不要使用租赁机构支付的保费来计算您的信用额。此外，如果租赁员工不是普通法雇员，则如果其满足以下所有条件，则在信用方面被视为雇员：

• 根据您与租赁机构之间的协议为您提供服务，
• 已为您（或为您和相关人员）提供全职服务至少 1 年，并且
• 在您的主要指导或控制下提供服务。

但不要使用租赁员工身份所依据的首年服务所支付的工时、工资或奖金。

季节性员工

季节性提供劳务或服务且在纳税年度内为您提供劳务或服务天数不超过 120 天的员工在确定全职当量和年平均工资时不被视为员工。但代表他们支付的保费将计入抵免额。

季节性工人包括专门在节假日期间雇用的零售工人。季节性工人还包括专门在夏季雇用的工人。

家庭和其他非企业雇员

家庭雇员和其他不在您的行业或企业提供服务的雇员，如果他们符合上述条件，则被视为雇员。独资经营者必须包括企业雇员和非企业雇员，以确定全职当量、平均年薪和支付的保费。

部长

履行职务期间提供服务的牧师在社会保障和医疗保险方面被视为自雇人士。

然而，就税收抵免而言，牧师是雇员还是自雇人士，将根据普通法中确定工人身份的标准来确定。自雇牧师不被视为雇员。

计算此抵免额时，下列人员不被视为雇员。计算抵免额时，这些雇员的工作时间和工资以及为他们支付的保费不计算在内。

• 独资企业的所有者。
• 合伙企业的合伙人。
• 拥有 S 公司 318% 以上股份的股东（根据第 2 条推定所有权规则）。
• 拥有（根据第 318 条推定所有权规则）非 S 公司已发行股票 5% 以上或拥有该公司所有股票总投票权 5% 以上的股东。
• 拥有其他非公司企业 5% 以上资本或利润权益的个人。
• 家庭成员或非家庭成员但符合上述人员个人所得税申报表上的受抚养人资格的家庭成员。家庭成员包括：
  • 孩子（或孩子的后代），
  • 兄弟姐妹或继兄弟姐妹，
  • 父母（或父母的祖先），
  • 继父母，
  • 侄女或侄子，
  • 阿姨或叔叔，
  • 女婿、儿媳、岳父、岳母、姐夫或嫂子。
  为此目的，配偶也被视为家庭成员。

免税小型雇主是第 501(c) 条中规定的符合条件的小型雇主，根据第 501(a) 条可免税。第 501(c) 条中未规定的免税雇主通常没有资格申请此项抵免。但是，根据第 1381 条须纳税的免税农民合作社可以将其作为一般商业抵免申请。

计算员工为您工作的时间以及您支付（并应该支付）他们休假的时间，例如休假、假日、疾病、丧失工作能力（包括残疾）、裁员、陪审员职责、军事职责或休假。

此外，如果您的任何员工连续带薪休假时间超过 160 小时（如上所述），您只需计算前 160 小时。如果您的员工连续带薪休假时间超过 2,080 小时，则只需计算前 2,080 小时。

如果雇主因向其雇员提供健康保险而获得州税收抵免或州补贴，则净保费支付额是雇主实际支付的保费超过雇主收到的州税收抵免或州补贴的部分。

如果州直接向保险公司（或根据州法律获得许可从事保险业务的其他实体）支付保费，则雇主的净保费支付额是雇主的实际保费支付额。

如果州政府管理的计划（例如医疗补助计划或代表符合特定资格条件的个人及其家人直接向医疗保健提供者或保险公司付款的其他计划）所支付的款项不以维持雇主提供的团体健康计划为条件，则在确定雇主的净保费支付时不会考虑这些款项。

如果您是符合免税条件的雇主，您的抵免额不得超过某些工资税的金额。为此，工资税仅指以下税种：

• 您必须在日历年内从员工工资中扣除联邦所得税和医疗保险税。
• 您需要按日历年缴纳的医疗保险税。

州是您的雇员投保的所在州。它用于确定州平均保费限制是否适用。

在计算抵免额时所考虑的保费支付金额仅限于您在相同安排下支付的金额，即以您的员工参加保险的评级区域内的小团体市场的平均保费替代实际保费。

如果您有资格获得州税收抵免或州保费补贴，以支付您根据符合条件的协议向被视为雇员的个人提供的健康保险费用，您的抵免额可能会减少。州税收抵免可能是可退还的或不可退还的，州保费补贴可能会支付给您或直接支付给您的保险提供商。

虽然直接支付给您的州税收抵免或保费补贴不会减少您支付的雇主保费金额，尽管直接支付给保险公司的州保费补贴被视为您支付的雇主保费，但您的抵免金额不能超过您的净保费支付额。净保费支付额是雇主支付的保费减去您已收到或将收到的任何州税收抵免金额以及任何州保费补贴（无论是支付给您还是直接支付给您的保险公司，用于支付您根据符合条件的协议向被视为雇员的个人提供的健康保险费用）。

此处的工资是指不考虑任何工资基数限制而确定的需缴纳社会保障和医疗保险税的工资。如果个人不被视为雇员或被排除在外的雇员，则其工资不计算在内。这包括：

• 支付给纳税年度内工作天数为 120 天或更少的季节性雇员的工资；以及
• 根据租赁雇员身份所依据的初始服务年限支付的工资。

支付给普通法雇员牧师的工资或报酬，作为其履行职责的报酬，不属于 FICA 税的征税对象，也不属于 § 3121(a) 定义的工资。因此，普通法雇员牧师的工资不予考虑。

短纳税年度 如果雇主的纳税年度较短，则在计算抵免额时必须按比例计算工资（或按年计算）。例如，如果一家小型雇主在其第一个纳税年度内营业（并支付保费）6 个月，则必须按比例计算所赚取的工资，以反映雇主营业的 6 个月。