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受新冠病毒影响的企业和免税实体

冠状病毒

员工保留信用

27 年 2020 月 XNUMX 日颁布的《冠状病毒援助、救济和经济安全法案》（CARES 法案）旨在通过员工保留税收抵免（员工保留抵免）鼓励符合条件的雇主尽管因冠状病毒大流行而遭受财务困难，仍继续保留员工。

2021 年 27 月 2020 日颁布的《11 年综合拨款法案》和 2021 年 XNUMX 月 XNUMX 日颁布的《美国救援计划法案》包括延长和修改信贷的变化。

  • CARES 法案 – 2020 纳税年度

对于符合条件的雇主，包括在最初的 PPP 下贷款的借款人，可以针对支付的合格工资的 50% 申请抵免，对于 10,000 年 13 月 31 日至 2020 月 XNUMX 日期间支付的工资，每位员工每年最高可达 XNUMX 美元。

  • 综合拨款法案 – 2021 纳税年度

符合条件的雇主（包括 PPP 受助人）可申请抵免 70% 的合格工资。此外，10,000 年前两个季度，符合抵免条件的工资金额现在为每位员工每季度 2021 美元。

  • 美国救援计划法案 (ARPA) – 2021 纳税年度

抵免额仍为合格工资的 70%，每季度最高限额为 10,000 美元，因此 7,000 年全年每位员工每季度最高抵免额为 2021 美元。因此，每位员工每季度可申请 7,000 美元，或 28,000 年最高抵免额为 2021 美元。

根据 ARPA，符合条件的雇主可以获得 ERC，用于支付 2021 年第三季度和第四季度的工资。

注意: 基础设施投资和就业法案修正案 国内税收法典第 3134 条规定，限制雇员保留抵免的可用性2021 年第四季度向纳税人提供的复苏初创企业，如第 3134(c)(5) 节所定义。因此，纳税人对于未复苏的初创企业，30 年 2021 月 XNUMX 日之后支付的工资，没有资格获得“员工保留抵免”。 

欲了解更详细的指导，包括有关合格工资和合格雇主的定义的信息，以及有关适用的总收入测试的信息，请参阅：

经常问的问题：

工人带薪休假和中小企业税收抵免

根据《家庭优先冠状病毒应对法案》（FFCRA），企业可以申请 两项可退还的工资税抵免. 带薪病假补贴和带薪家庭假补贴适用于符合条件的雇主，他们从 1 年 2020 月 31 日至 2020 年 500 月 XNUMX 日支付了符合条件的病假工资和/或符合条件的家庭假工资，并且雇员人数少于 XNUMX 人。参见 中小企业提供带薪休假的 COVID-19 相关税收抵免常见问题解答 获取更多信息。

延长税收抵免期限 – 1 年 2021 月 31 日至 2021 年 XNUMX 月 XNUMX 日

自 1 年 2021 月 XNUMX 日起，雇主不再需要向可能因疫情相关原因缺勤的员工提供联邦紧急带薪病假 (EPSL) 或紧急家庭和医疗假 (EPFL)。

但是，《2021 年综合拨款法案》中的《COVID 救济法案》规定，如果受保雇主在 1 年 2021 月 31 日至 2021 年 100 月 31 日期间自愿提供 EPSL 和 EPFL，则该雇主可继续有权获得这些付款金额的 2021% 税收抵免，直至 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日。

换句话说，即使受保雇主在 31 年 2020 月 2021 日之后无需提供 EPSL 或 EPFL，雇主也可以在 XNUMX 年第一季度自愿提供 EPSL 或 EPFL，并继续有资格获得可用的税收抵免。

延长税收抵免期限 – 1 年 2021 月 30 日至 2021 年 XNUMX 月 XNUMX 日

雇主不再需要向员工提供联邦 EPSL 或 EPFL。

然而，ARPA 对《家庭优先冠状病毒应对法案》（“FFCRA”）带薪休假抵免进行了重大修改，并将申请修改后的抵免的期限延长至 1 年 2021 月 30 日至 2021 年 XNUMX 月 XNUMX 日。

自雇人士如需申请病假和家庭假税收抵免，请参阅 其他个人新冠肺炎相关抵免和扣除 页.

参见 根据美国救援计划，雇主有权因向因接种新冠疫苗而休假的员工提供带薪休假而获得税收抵免 了解更多详情，包括有关接种 COVID-19 疫苗员工带薪休假的信息。另请参阅 根据 2021 年美国救援计划法案，31 年 2021 月 XNUMX 日之后的带薪休假可享受税收抵免 以获取有关这些税收抵免的常见问题的答案。

重要的注意事项

雇主不能使用相同的工资来获得员工保留抵免和带薪病假和探亲假抵免。

我如何获得我的信用？

您可以通过以下方式立即获得积分 减少就业税存款 否则，您需要支付。如果您的就业税存款不足以支付抵免额，您可以通过传真填写完整的表格向国税局申请预付款 表格 7200，因 COVID-19 而提前支付雇主补贴 至 855-248-0552*。请仔细阅读说明并花点时间填写此表格。如需更多信息，请致电 833-551-3588。

*注意：7200 表格 传真线路将于 31 年 2022 月 XNUMX 日后关闭 并且 IRS 将不再接受 7200 表格提交。请参阅 提前终止员工保留抵免、保留预期抵免的就业税存款、关闭传真线路和有用的 7200 表格提示 获取更多信息。

如果您完全减少了在同一日历季度支付给员工的工资中应缴纳的必要的就业税押金以期获得抵免额，并且您没有支付超过此金额的合格休假工资，则您不应提交 7200 表。如果您提交了 7200 表，您将需要将此预付抵免额和押金与 941 表（或其他适用的联邦就业税申报表，如 944 表或 CT-1 表）上的合格休假工资进行核对，并且您可能该季度的联邦就业税未付清。

请注意，申请预付款少于 7200 美元的 25 表格将不予受理。雇主可以在 25 表格上申请少于 941 美元的抵免额。

报告符合条件的病假和探亲假工资（2021 年）

注意2021-53 为雇主提供有关在 W-2 表中报告 2021 年因休假而支付给员工的合格病假和家事假工资数额的指导。该通知根据近期立法提供指导，包括《家庭优先冠状病毒应对法案》（FFCRA）（经《2020 年新冠相关税收减免法案》修订）和《2021 年美国救援计划法案》。雇主将被要求在 W-2021 表第 2 框或随 W-14 表提供的单独声明中向员工报告 2 年的这些金额，包括向同时为自雇人士的员工提供必要信息，以确定他们以自雇身份可以申请的任何病假和家事假等值抵免额。该指导还为雇主提供了示范语言，可作为 W-2 表员工须知的一部分或随 W-2 表提供的单独声明中使用。

参见 如何领取积分 在 IRS.gov 上了解更多信息。

报告符合条件的病假和探亲假工资（2020 年）

注意2020-54 提供了有关根据 FFCRA 向 2 年休假员工支付的工资的 W-2020 合格病假和家庭假报告的指导。

参见 如何领取积分 在 IRS.gov 上了解更多信息。

部分雇主在申请新的税收抵免后收到未缴纳罚款的通知

虽然 国税局已采取措施 实施防止因雇主减少存款以申请病假和家庭休假抵免或员工保留抵免而产生未存款罚款的规则，一些雇主可能仍然无意中收到了罚款通知。

目前无需采取其他行动。国税局正在努力识别这些雇主账户并尽快纠正。为了避免将来收到罚款通知，请检查 IRS.gov/form941 以获得在减少存款时正确报告负债的指导。

雇主在要求预付雇主抵免额时应避免的错误

提交 7200 表格的雇主应仔细阅读说明，并花时间填写此表格以避免错误。使用信誉良好的报税员也有助于避免错误。错误可能会导致处理延迟，这意味着可能需要更长时间才能获得预付款。审查 常见错误列表.

7200 表格处理

在国税局处理 7200 表时，您可能会收到以下信件之一：

  • 信6312如果 IRS 拒绝了 7200 表格或由于计算错误而更改了要求的预付款金额，则该信函将解释拒绝的原因，或者如果金额进行了调整，则新的付款金额将在信函中列出。
  • 信6313如果 IRS 需要书面证明，以证明您在 7200 表格上列出的地址是您公司的当前邮寄地址，则 IRS 不会处理 7200 表格或更改最后已知地址，除非提供证明。
  • 6507 号信函发送给拥有超过 500 名员工且错误申报合格病假和家事假工资抵免额的雇主。收到 6507 号信函的雇主没有资格获得他们在原始或修改后的就业纳税申报单上申报的合格病假和家事假工资抵免额，因为他们在申报抵免额的期间拥有超过 500 名员工。申报的错误抵免额可能包括合格病假和家事假工资抵免额的不可退还和/或可退还部分。

这款 提交 7200 表格的最后一天 申请 2021 年第四季度预付款的截止日期是您提交该纳税期就业税申报表的日期或 31 年 2022 月 XNUMX 日（以较早者为准）。 提交 7200 表格的最后日期 无论您提交的是季度表格 941，还是年度表格 943、944 或 CT-1，都是相同的。

  • 请注意表格 7200 传真线路将 31 年 2022 月 XNUMX 日后关闭 美国国税局 (IRS) 将不再接受 7200 表提交。

雇主延期缴纳社会保障税

《关怀法案》允许雇主（包括政府雇主）推迟缴纳和支付雇主应承担的社会保障税，这些税款包括 27 年 2020 月 1 日或之后、2021 年 1 月 2021 日之前到期的押金和付款，以及 31 年 2020 月 31 日之后到期的押金和付款，这些押金和付款是 2021 年 31 月 2022 日当季支付的工资所必需缴纳的。延期缴纳的雇主应承担的社会保障税的一半应在 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日之前缴纳，剩余部分应在 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日之前缴纳。

欲了解更多信息，请参阅美国国税局 延期缴纳就业税至 31 年 2020 月 XNUMX 日常见问题解答.

推迟扣缴某些雇员社会保障税 及付款

美国总统发布了一份总统备忘录，指示财政部长根据《国内税收法典》第 7508A 条行使权力，推迟扣缴、存入和支付某些工资税。因此，财政部和国内税收局发布了 指导 如果雇员的工资或报酬低于一定数额，允许雇主推迟扣缴和支付雇员应缴纳的社会保障税部分。 注意2020-65 为雇主提供自 1 年 2020 月 31 日至 2020 年 4,000 月 XNUMX 日期间支付的工资或报酬的减免。该政策适用于在双周工资支付期内向员工支付的低于 XNUMX 美元的应税工资或报酬，每个工资支付期单独考虑。

延期缴纳社会保障税预扣税

员工的延期部分偿还从 1 年 2021 月 31 日开始，并将持续到 2021 年 3 月 2022 日。31 年 2021 月 XNUMX 日之前付款将是及时的，因为 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日是假期。雇主应在收取还款时将其发送给 IRS。如果雇主没有按时偿还延期部分，任何未付余额将被处以罚款和利息。员工应该在工资预扣款中看到他们的延期税款。

有关更多信息，请参见：

企业倒闭及更多资源

企业倒闭

关闭企业可能是一项困难且具有挑战性的任务。纳税人权益服务处 (TAS) 与 IRS 合作，扩大其 关闭商业页面 帮助企业主从联邦税收的角度了解每种类型的企业需要采取的具体行动。

更多资源

有关详细信息，请参阅 针对企业和免税实体的冠状病毒税收减免 页面。您还可以访问 劳工部网站，《家庭优先冠状病毒应对法案》：问答.